关于促进企业会计系统控制体系趋于完善若干建议

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1、关于促进企业会计系统控制体系趋于完善若干建议摘要：企业会计系统内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录真实与正确，提高经济效益，贯彻执行所制定的各种管理制度而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。作为现代企业管理的重要组成部分，其对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保护资产的安全与完整，对规范会计秩序，防止会计信息失真等都具有重要的作用。本文针对部分企业存在的主要问题，就促进企业会计系统内部控制体系趋于完善谈点建议。关键词：企业会计系统；内部控制；主要问题；体系完善目前我国企业会计系

2、统控制的整体状况不容乐观，当前存在的主要问题大致可概括为：会计信息失真、制度建设滞后、经济涉案频出。其形成的原因可以初步概括为企业内部控制意识还比较淡薄，管理体制不顺，制度的执行流于形式。这些问题将波及整个社会，严重干扰会计工作和经济环境，甚至造成信任危机。因此，进一步完善企业会计系统控制体系，不仅是提高企业管理水平，增加竞争优势的需要，也是解决当前会计秩序混乱，会计信息失真问题和维护所有者权益的重要措施之一。企业要形成良好的会计系统内部控制体系首先应该提高行为主体"人”的素质。企业会计系统控制的失效，行为主体全是人。只有人才可能制定企业的目标，并设置控制的机

3、制。反过来，内部控制影响着人的行动。因此用好人是根本，再好的内控制度也是由人来执行的，现在许多单位出现问题，不是没有制度，而是用人出问题。因此加强会计系统内部控制首先是在关键岗位上的人员必须具备良好的职业道德和业务素质，忠于职守、遵纪守法。企业会计系统内部控制非常强调“人”在组织中的重要性。一是要强化董事会在控制体系中的作用。二是要使企业会计系统控制真正发挥作用。一方面取决于企业经营者对内部控制的态度，另一方面也取决于制度执行者的态度与素质。如果执行控制的人员忽视制度程序，错误判断，甚至相互串通舞弊，就可能导致设计健全的内部控制部分或全部失效。因此，内部控制系

4、统所设置的各个岗位，必须物色精明强干、训练有素和具有责任心的人去承担。企业内部控制体系存在于组织所有职能的各个层面，对促进构筑严密的会计系统控制体系具有重要的影响。一是职责分工控制。根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门，各岗位的职责权限，形成各司其职，各负其责，便于考核，相互制约工作机制。二是授机与批准控。授机批准是指单位在处理经济业务时，必须以授机批准来进行，否则就无权审批。三是会计制度控制。企业应根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家系统的会计制度，制定适合本企业的会计师制度，明确会计凭证，

5、会计账薄和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计师报告真实、完整、准确。四是资产和纪录实物控制。应建立严格和入库，出库手续；建立安全、完善的财务清查制度，妥善处理清查中发现的问题；建立健全档案保管制度等等。五是内部报告控制。企业应建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理体制的时效性和针对性。为了企业会计系统控制体系高效运行，必须设立

6、有效的监督机制。一是加强企业的内部监督。充分发挥内部审计作用，对内部经营单位财务收支的真实、合法、效益进行监督。合理定位内审机构，企业应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会和审计部，审计部的地位应高于其他职能部门，在业务上对审计委员会负责并向其报告工作，在行政上对总经理负责并向其报告工作。切实转变内审职能，从传统的查错防弊型转向现代的评价、服务和监控型。努力改进内审方式，由事后审计为主转向以事中审计和事前审计为主，以切实加强对企业生产经营和管理的全过程进行全方位的监督和评价。二是强化外部监督机制。行使国家监督职能的财政、税务、审计等部门要合

7、理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；有关部门必须切实抓好对注册会计师执业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。最后是建立有效的激励机制。为了保证企业会计系统控制体系能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对的体系制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部会计

8、控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对