税收征管问题探讨

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1、建筑业房地产业行业税收管理有关问题的探讨自去年通辽市征管工作会议以来，我局按照市局要求加強行业管理工作的部署，经过认真调研，发现本地背业税源集中分布在新建项目的建筑女装和房地产业的特点，决定对此项目实施行业管理，初步建立了以行业管理为基础，以信息交换为依托，全方位、立体型的税源管理机制，有效的堵塞了漏洞。一、实施行业管理的背景和内涵经过广泛的调研，我们分析到房地产业、建筑安装行业的特点和规律及其税收征管的难度是政策制度不完善、部分施工单位和建设单位互相配合，建筑业、房地产业偷逃严重；一些建筑安装企业由

2、于热资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款欠税严重；建筑市场压标压价、暗箱操作现彖搂见不鲜，分包、传包、挂名、挂靠、承包经营等不同的经莒方式挂靠施工金业或向其借用施工资质,施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”后，放任自流，有的建筑施工企业与建设单位进行工程价款结算时，一些建设单位因资金困难等原因，以物抵丄程款。对这部分抵顶工程价款的实物,建筑施工企业i般不计入收入和相应的账冃，形成资金帐这些施工队难以纳入正常的税收管理，扰乱了建筑市场秩序。建筑商作为纳税义务人积极

3、纳税的总识淡薄，对工程收入则是尽量少列，现金能坐支的就坐支，或者长期挂在“预收账款”或“其他应付款”账户上，企业以工程未结算而迟迟不转收入。原有的税收征管模式，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，对建筑业专用发票实行代开监管不利。税务部门对建筑业纳税人仅从纳税申报表和财务报表获取征管信息，而对纳税人具体施工工程项U纳税状况如何难以准确拿握。经常发生零屮报、屮报不实甚至不屮报等现象，给工程税收监控造成困难，税款流失或滞后现象很严重。造成税收监控不力的主要原因是建筑市场管理机制不健全，综合控税力度不强。建

4、筑企业的各主管部门配合不到位，税务部门与建设、审计、监察、审计等部门缺乏必要的配合和协调，对建设工程的情况不能及时沟通，一方面在竞招标过程中地税部门存在着空H点。在竞招标过程中，建设、计委、公安消防等部门都参加且分別要对建筑企业进行资质审查，而地税部门不参加竞招标过程，不能从源头上掌握单项工程施工计划，而纳税屮报农乂未耍求纳税人按单项工程进行屮报，税务机关对纳税人施工项H难以进行有效的源泉控管。另一方面，税务机关未及时与建设单位建立委托代征关系、对建设单位取得发票检查不力；未与审计部门建立有效的联系机

5、制，不能及时学握竣工工程故终造价，确定故终应缴税金，清缴税款；山于以上建筑业市场的混乱造成房地产市场成木不实，收入不实，再加上一些以房抵债、低价出售、以房换地等怖况的出现，给房地产企业的管理也带來了许多难度。实施行业管理的内涵是各部门协作配合、互通信息，严格市场准入，各部门形成合力，推动税收征管社会化。二、实施行业管理的主要做法（-）是加大税法宣传的力度，捉高纳税人的意识。我们冇针对性的利用电视、广播、网络等现代新闻媒介进行税法宣传。把宣传材料送到建筑丄地，II:承包人知法、懂法、守法，从源头减少偷逃

6、税。抽调专业人员，对施工单位的财务人员进行培训，使纳税人明确了各自的权利和义务。（二）创新征管手段对建筑业房地产业的征收管理，实行“项H登记”、“一项H—卡”和“以票管税”相结合的管理制度，解决税款征收和税源监管的问题。1、依托“项目登记、一项目一卡”，实现税源管理精细化。我局从房地产、建筑企业开工建设项目这第一关抓起，实行了“一项冃一卡”管理，即对房地产企业经计划、规划部门立项的房地产项冃，按项目名称办理《建筑安装工程项目纳税登记》并一项发放-个纳税管理卡，对-个项目由多家建筑企业建设的，毎个建筑单

7、位发放一个纳税管理卡。对外地來的建筑单位，在施工地办理管理卡。纳税人在领购发票、巾报纳税、接受税收检查时须同时持纳税管理卡、纳税巾报表、《已完工程项目明细表》和《建筑安装工程项目纳税登记》。在具体管理中，主要抓住三个关键环节：（1）是纳税人自行屮报环节，按屮报发放管理卡。要求纳税人在项目开工之日起30日内按照施工、开发项目到税务机关办理管理卡。管理卡中登记工程名称、建设单位、施工单位、建设地点、建设面积、投资总额、开工时间、竣工时间、决算金额、可供销售面积等内容。（2）是抓好信息交换环节，逐项比对完善

8、管理卡。定期到计委収得项目的立项情况，到建委収得项目办理施工许可证、完工备案证的情况，从房管部门获取房地产开发企业房屋的销佔:信息，将这些信息及时反馈到基层征收机关，与办理纳税管理卡情况进行比对，将漏管项目及时纳入管理。（3）是监怦检杳坏节，及时补办管理卡。定期到现场走访检查，只耍发现纳税人因“先开工未立项”等原因未办理管理卡的，都耍求其及时到项目施工或开发所在地税务机关补缴各种税款，并办理管理卡。毎个房地产项目在发放管理卡的基础上，建立房地产销售电子管