我国现阶段税收征管效率问题探讨

《我国现阶段税收征管效率问题探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、我国现阶段税收征管效率问题探讨摘要：税收是我国财政收入的重要来源，根据国家统计局相关数据计算，以2015年为例，我国税收收入占国家财政收入的82.04%。国家的税收征管能力基本上决定了国家的财政能力，财政能力是国家实现其职能的基础。经济新常态下，复杂的市场经济环境给税收征管提出了更高的要求，提升税收征管效率对我国经济发展具有现实意义，怎样以税收促进经济发展，经济发展促进税收收入成为一个需要重要的思考方向。文章基于我国经济新常态的形势对我国税收征管效率问题进行了探讨，提出了提高我国税收征管效率的思路和路径。关键词：现阶段；税收成本；税收征管效率一、税

2、收征管效率相关理论（一）税收征管效率涵义税收征管是指国家税务部门依照税收法律法规进行税收征收与管理的具体操作过程。在税收征管过程中会产生一系列的人力、公务和设施成本，即税收征管成本。税收征管成本是指税务机关征收税额与最终国库收入的差额，是税收的最直接成本，也是国内外学者普遍关注的热点税收问题。一般说来，税收征管成本具有累退性的特点，一个国家或地区的税源越丰富、越集中，税收收入越多，其税收征管成本就越低。税收征管成本的高低，是衡量税收征管效率的重要指标。税收征管过程会消耗一定的人力、物力、财力，因此税收征管成本是税收征管过程中产生不可避免的费用。过多

3、的税收成本会造成许多不必要的税收损失，因此税收成本最小化问题是许多执政者和学者所关注的问题。“经济学之父”亚当?斯密（1776）在《国民财富的性质和原因研究》一书中提出了税收的四大原则“平等、确实、便利和最少征收费”，认为在税收征管过程中，应当用最简便的方式征收，最大限度的减少征收费用，实现税收征管成本的最小化，提高税收征管效率。税收征管效率是衡量税务部门税收征管工作的有效性的指标，表明税收的成本与效益之间的关系。税收征管效率对国家税收收入有重要影响，李建军（2013）在《税收征管是税收收入高速增长的原因吗》一文中对税收征管效率与税收收入的关系做了

4、详细的实证分析，全国平均的税收征管效率提高1%，全国总税收收入提高0.23%～0.39%，认为税收征管效率的提高有利于税收收入的增长。从政府的角度上看，过高的税收征管成本使得税收收入减少，造成了社会资源的浪费，不利于社会经济发展。从纳税人的角度看，过高的税收征管成本也使得纳税成本提高，增加了不必要的费用，税收征管效率也是政府和公众共同关注的问题。（二）税收征管效率指标税收征管效率衡量的是投入与产出的关系，20世纪90年代末，一些学者把税收收入与税收征管成本的比值作为评价税收征管效率的指标，一定程度上可以来衡量税收征管效率，但在实际研究中，由于税收征

5、管效率受许多因素影响，单个指标并不能全面的评价税收征管部门的征收效率。21世纪初，随着对税收征管效率研究的不断深入，设计出了许多的相关指标来对税务部门税收征管效率进行综合评价，根据税收征管效率的内涵大致分为税收征管投入指标、税收征管产出指标、税收征管效率评价指标体系。1.税收征管投入指标。税收投入即税收征管成本，大致包括以下指标：税收成本收入率=一定时期税收总成本/一定时期税收收入×100%。税收征管成本包含税务部门的征管成本和纳税人的纳税成本两个方面，因此可以延伸出征税成本收入率和纳税成本收益率两个指标：征税成本收入率=一定时期征税成本/一定时期

6、税收收入×100%；纳税成本收入率=一定时期纳税成本/一定时期税收收入×100%。2.税收征管产出指标。税收征管产出是衡量税收征管的有效性，主要有以下指标：（税收征收率）=一定时期实征税收/一定时期依法应征税收×100%税务登记率=实际办理税务登记户数/应办理税务登记户数×100%。纳税申报率=按期申报户数/应申报户数×100%。税款入库率=当期申报实际征收入库的税款/当期申报应缴纳税款×100%。3.税收征管效率的相关指标体系也逐渐成熟，一些学者开始运用税收征管评价指标对税收征管效率进行度量。臧秀清、许楠（2005）提出了一套衡量征管效率的综合评

7、价指标：登记率、申报率、入库率、欠税增加率、滞纳金加收率、处罚率、征管成本率、人均征税额、税收计划完成程度和税收收入增长率，认为税收征管效率是一个综合的概念。冯伟（2011）利用AHP（层次分析法）对税收征管质量评价体系进行了研究，探讨了税收征管质量指标评价体系的构成。李淑瑞（2016）基础三阶段DEA模型对中国区域税收征管效率进行了研究，构建了税收征管效率指数。（三）影响税收征管效率的因素根据税收征管的特点，可以从经济状况、税收制度和税收征管三个维度来分析影响税收征管效率的因素。经济状况，一个国家或地区的经济状况，对税收征管效率具有重要的影响。从

8、经济发展水平看，一个国家或地区的经济发展水平越高，税源也就越丰富。由于税收成本累退性的特点，当税收规模越大时税收的单位成本