基层反映：浅议基层审计机关审计风险的防范措施(1)

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1、基层反映：浅议基层审计机关审计风险的防范措施近几年来，基层审计机关审计工作任务越来越重，审计领域越来越广，审计质量的要求越来越高，特别是随着审计“全覆盖”的逐步实施，基层审计机关面临的压力越来越大。加之基层审计人员的素质参差不齐，经济体制改革导致经济多元化，经济领域高科技违法违纪违规，法律法规不健全等等因素，增加了审计风险的可能性。探讨基层审计机关审计风险的防范和应对措施，有利于提高审计工作质量，有利于促进审计队伍素质的提高，有利于更有效地发挥审计监督的职能和作用。基层审计机关存在的审计风险首先是社会环境的影响以及法律法规不健全的影响。其次是审计机关自身也存在审计风险，主要反映在

2、业务管理水平以及审计人员的自身素质，主要包括专业胜任能力、职业道德水准和执业谨慎态度等方面。审计风险具体存在于审计立项、调查取证、出具报告、提出意见书、作出审计决定等各个环节。其发生的关键环节主要有：越权风险、程序风险、取证风险、判断风险、处理处罚风险、文书制作风险。因此，加强基层审计机关的业务管理，坚持依法审计，加强审计队伍的素质建设，是防范审计风险的有效途径。第7页共7页（一）创新审计理念，增强防范审计风险意识。通过调研了解，基层审计机关以及审计人员审计风险意识普遍比较薄弱，有的认为审计机关是依法审计，以法律法规为准绳，以事实为根据，包打天下，凡战必胜，不存在什么风险；有的认

3、为只要审计人员尽心尽力地审计了，对审计风险不必承担责任；还有的认为，现在被审计单位对自身违法违纪违规问题反侦察、反调查、反审计的能力非常强，审计风险防不胜防，出现风险应当追究被审计人的责任。针对这些模糊认识，基层审计机关应当加强审计风险教育，引导审计人员牢固树立审计风险意识。使审计人员认识到，审计风险既是自身的职业风险，也会对审计人员自身形成政治风险。审计风险的存在不但会影响审计职业的规范性、彻底性、公正性，影响审计工作质量和水平，还会影响审计结果的利用价值，并对审计机关形象带来影响。同时，审计风险也会对审计人员的职业水平和职业操守带来影响，甚至会对审计人员的政治生命带来影响。因

4、此，审计人员一定要打破传统的审计理念，从思想上、观念上深入理解审计风险，并在审计业务的操作过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险，自觉形成防范审计风险的思想意识。（二）提高队伍素质，增强防范审计风险的能力。审计队伍的素质建设是审计工作的基石和保证，也是化解审计风险的一道“防火墙”。刘家义审计长在今年全国审计工作会议上提出：要“持续推进审计事业健康发展，关键在按照全面从严治党要求和好干部标准，打造政治强、业务精、作风优、纪律严的审计铁军，建设具有铁一般信仰、铁一般信念、铁一般纪律、铁一般担当的审计机关”。审计人员是审计工作的第一要素，亦即审计工作第一生产力。审计人员的综合素质

5、是决定审计质量的主要因素，因此，若要提高审计工作质量、规避审计风险就必须从提高审计人员的综合素质着手。第7页共7页一是强化相关法律法规学习，加强职业道德和廉政教育；经常开展法制宣传、法制教育和法律知识讲座，让审计人员做到知法、守法、用法，排除各种主、客观因素对审计工作的影响，使审计行为符合法定程序，审计评价符合审计依据，审计结论客观、公正；要狠抓内控机制建设，建立健全各项规章制度，用制度规范、约束审计人员的执业行为，防止滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守和以权谋私。二是要努力提高审计人员的计算机审计的技术水平。随着全球的信息化不断地加快，产生了海量的数据，我们统称为大数据。除了储存这些

6、数据，我们更多是要利用这些大数据，对它们进行收集，整理，清洗，分析，利用这些数据创造新的价值。审计工作中面临大量的数据，运用大数据助力审计已成为政府审计的未来之路。审计人员如何鉴别被审计单位利用计算机人为财务造假等现象已是当务之急，为控制审计风险和提高审计工作效率，运用大数据辅助审计系统，对电子数据进行全面审计，以满足现代审计需求，这就要求审计人员必须提高计算机的运用水平。三要按照“辩证敏锐的思维、精湛娴熟的技能、务实严谨的作风、团结和谐的意识、廉洁自律的品质”的总体要求，积极培养审计人员的“七种能力”，即综合分析能力、观察研判能力、审视问题的敏锐能力、法律法规运用能力、审计谈判

7、能力、审计协调运作能力、客观评价事物的能力。努力打造“三能三会三手”（即能写能说能查；会组织会协调会综合；审核账务的能手、分析研究的高手、信息技术应用的强手）的复合型人才，进而有效地规避审计风险。第7页共7页（三）提高审计质量，构筑审计风险的“防火墙”。审计质量是审计工作的生命线，有审计就有审计风险。但随着社会政治、经济的不断发展，经济活动愈演愈烈，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风险也就随之增大。那么，如何规避审计风险也就成为一直以来人们不断探讨的问题。因此，应当