对注册会计师审计风险及控制方法的探讨

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果对注册会计师审计风险及控制方法的探讨　　一、注册会计师审计风险的内涵与概况　　审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当的审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。　　从理论上看，审计风险分为三要素并无明显的不妥之处，但在实务操作中却面临很大的问题和困难，从注册会计师角度看，只抓住固有风险和控制风险，而这两种风险均是客户风险，而不明确地将直接评估重大错报风险作为审计工作的

2、起点和导向，有舍本逐末之嫌。因而，风险导向审计对审计风险模型做出了修正。XX年12月，ASB修订准则，认为审计风险模型包括两个部分：包括错报的账户余额、交易类别或披露以及相关的认定，与其他账户余额、交易类别或披露在一起，会导致产生财务报表的重大错报的风险；注册会计师没有发现这—错报的风险。　　注册会计师审计风险的类型包括：　　1、主体风险和客体风险。主体风险是指审计主体也就是会计师事务所及注册会计师审计过程中由于工作的失误对财务报表发表不恰当审计意见的可能性；客体风险是指被审计单位财务报表在审计前就存在重大错报的可能性。课题份量和难易程度要恰当，

3、博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果对注册会计师审计风险及控制方法的探讨　　一、注册会计师审计风险的内涵与概况　　审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当的审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。　　从理论上看，审计风险分为三要素并无明显的不妥之处，但在实务操作中却面临很大的问题和困难，从注册会计师角度看，只抓住固有风

4、险和控制风险，而这两种风险均是客户风险，而不明确地将直接评估重大错报风险作为审计工作的起点和导向，有舍本逐末之嫌。因而，风险导向审计对审计风险模型做出了修正。XX年12月，ASB修订准则，认为审计风险模型包括两个部分：包括错报的账户余额、交易类别或披露以及相关的认定，与其他账户余额、交易类别或披露在一起，会导致产生财务报表的重大错报的风险；注册会计师没有发现这—错报的风险。　　注册会计师审计风险的类型包括：　　1、主体风险和客体风险。主体风险是指审计主体也就是会计师事务所及注册会计师审计过程中由于工作的失误对财务报表发表不恰当审计意见的可能性；客

5、体风险是指被审计单位财务报表在审计前就存在重大错报的可能性。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　2、可控风险和不可控风险。可控风险是指能被注册会计师通过主观努力加以控制和降低的风险；不可控风险是指注册会计师只能评估其大小而不能控制的审计风险，主要包括被审计单位的固有风险和控制风险。　　3、重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表

6、在审计前存在重大错报的可能性；检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，其取决于审计程联盟序设计的合理性和执行的有效性。　　审计风险既具备一般风险的特征，又具有自身的特点。具体包括以下几个方面：审计风险的客观性、时效性、偶然性、可控性、过程性、潜在性。如果注册会计师在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶

7、段，而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，所以审计风险只是一种可能的风险，它对注册会计师构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。　　二、我国注册会计师审计风险现状及成因分析课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　目前，我

8、国注册会计师的业务范围由原来单纯的会计报表审计服务扩展到税务服务、管理咨询服务和资产评估等会计服务，触及社会经济生活的各个方面。　　但在