基于scp范式的注册会计师服务业产业组织研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果基于SCP范式的注册会计师服务业产业组织研究　　近年来我国本土会计师事务所行业有了很大发展，但与发达国家相比仍存在着较大的差距。本文拟运用主流产业组织学理论即哈佛学派的SCP范式，对我国注册会计师行业的市场结构、市场行为和市场绩效进行分析，并从产业组织学视角提出相应的政策建议。　　一、注册会计师行业市场结构　　在产业组织理论中，市场结构是指构成市场的卖方之间、买方之间、买卖双方之间以及市场上

2、现有厂商与潜在进入者或替代品生产者之间等诸多关系的总称。简言之，市场结构是指产业市场内的垄断、竞争程度，即在特定市场中的企业在数量、份额、规模方面所表现出的联系与特征。市场结构的影响因素主要有市场集中度、产品差异化、进人壁垒和退出壁垒等。下文将从影响市场结构的常见因素入手对我国注册会计师行业的市场结构进行分析。　　市场集中度市场集中度是衡量市场结构或市场竞争度的重要指标，又称垄断指数。欧美国家常用集中率CRn课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本

3、学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果基于SCP范式的注册会计师服务业产业组织研究　　近年来我国本土会计师事务所行业有了很大发展，但与发达国家相比仍存在着较大的差距。本文拟运用主流产业组织学理论即哈佛学派的SCP范式，对我国注册会计师行业的市场结构、市场行为和市场绩效进行分析，并从产业组织学视角提出相应的政策建议。　　一、注册会计师行业市场结构　　在产业组织理论中，市场结构是指构成市场的卖方之间、买方之间、买卖双方之间以及市场上现有

4、厂商与潜在进入者或替代品生产者之间等诸多关系的总称。简言之，市场结构是指产业市场内的垄断、竞争程度，即在特定市场中的企业在数量、份额、规模方面所表现出的联系与特征。市场结构的影响因素主要有市场集中度、产品差异化、进人壁垒和退出壁垒等。下文将从影响市场结构的常见因素入手对我国注册会计师行业的市场结构进行分析。　　市场集中度市场集中度是衡量市场结构或市场竞争度的重要指标，又称垄断指数。欧美国家常用集中率CRn课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科

5、出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果、HHI指数两种方法测量。实务中，一般用某一行业前“四大”或前“八大”的销售额占所在行业的总销售额的比例来反映该行业的集中度。通过查阅中注协在网站上公布的XX年~XX年会计师事务所综合评价前百家信息，结合前百家事务所在全行业收入中的比重，笔者测算出XX年~XX年事务所前“四大”和前“八大”的收入总额，由此求得近五年我国注册会计师行业的CR4和CR8如表1所示。表1数据表明，从市场集中度来看，我国注册

6、会计师行业还属于竞争型的市场结构，但是寡占程度逐步提高，在XX年的统计数据中，已经显露出寡占迹象。依据XX年~XX年我国注册会计师行业的收入数据，结合该期间我国注册会计师行业的集中度趋势图不难看出，在XX年~XX年间，我国会计师事务所行业集中度呈现出逐年提高的趋向，其中XX年，国际“四大”所占比例有所下降，而本土“四大”所占比例则比往年有所提高。这在一定程度上表明，我国会计师事务所行业的竞争日益激烈。之所以产生这种现象：一是受金融危机滞后影响，各大会计师事务所承接的国际、国内高端审计业务量有所下降；二是受国内会计师事务所行

7、业的合并、重组浪潮冲击，会计师事务所规模化进程加快，使得本土大事务所竞争能力有所增强。　　产品差异课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果提供差异化的产品或服务是企业提高市场地位、构筑进入壁垒的重要手段。会计师事务所行业属于中介服务业，其产品差异是由会计师事务所对客户所提供的服务类型、服务质量或声誉的不同而形成的。各会计

8、师事务所一般都能为客户提供鉴证业务和简单的相关服务业务，但对于一些新兴业务，如商业评估、诉讼支持、法务和舞弊业务、养老金规划业务、寿险公司动态偿付能力测试审核报告业务等，则只有实力比较强的大型事务所才能承接。此外，事务所的声誉对客户的选择也会产生一定影响。由于审计风险的存在，大部分客户都认为声誉好的事务