wsr方法论在企业内部控制评价中的应用

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1、【摘要】新发布的《企业内部控制基本规范》将企业管理当局对内部控制的评价作为内部控制信息披露的重要内容。如何提高评价方法的系统性和评价结果的合理性是当前企业内部控制建设中亟待解决的问题。运用物理一事理一人理方法论，从认知、设计、执行和沟通四个层面对企业开展内部控制评价进行探讨，并进行实证分析。一性特性，国外学者把它与林斯顿(H．A．Linstone)的TOP、弓I昌(Technicalperspective，0rganizationalperspective，Personal2009年7月1日实施的企业内部控制基本规范》(以perspective)理论、弗洛

2、德(R．L．Flood)和杰克逊(M．C．下简称Ⅸ规范》)以及企业内部控制评价指引(征求意见Jackson)的TSI(TotalSystemIntervention)理论等一起列稿)》(以下简称《指引》)要求，上市公司应当对本公司内为整合系统方法论。部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并WSR具有中国传统哲学的思辨特征，指出社会事态由可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的物、事和人组成，处理社会事态必须从机能整体性的角度考有效性进行审计。目前，如何提高评价方法的系统性和评价虑物理、事理及人理三个要素。结果的合理性成为企业内部控制建

3、设中亟待解决的问题。WSR作为方法论，并不刻意关心事态复杂还是简单，然而，内部控制评价是受托经济责任内涵拓展至更高层次而是关心其物理、事理和人理的内涵、对象、目标和原则等审计目标的必然产物，并成为最近几年学术界和实务界共(如表1所示)。物理强调本体论存在的客观性，它包括物质同关注的热门话题，而目前我国只有在海外上市的公司拥环境以及结构组织。研究物理时，着重于调查、分析并得到有内部控制评价和报告的经验，国内企业普遍缺乏相关经客观物质世界的知识，提出事物“是什么”的核心问题。事验；加之《规范的范围比较广泛且指引还存在一些不理强调事务的机理，即世界是怎样被建模和

4、管理的，它包括确定事项，这些都不可避免地增加了企业贯彻执行《规范为一个特定的系统创造或选择最合适的定义和模型，以表的难度。利用物理一事理一人理方法论，从认知、设计、执明系统可以被有效地管理并因此改善所涉及的环境。研究行和沟通四个层面对企业内部控制评价进行探讨和实证分事理的最终目的是要得到事物客观、合理的机理模型，解决析，探索评价中的主观与客观、框架与细节、定性与定量的关系，促进《规范》的贯彻执行。“做什么”的问题。人理强调事态所涉及的团体间主观上的相互关系，团体包括}肖费者、领导者、组织者、专家、使用=、WSR方法论简介者、操作者、受益者甚至受害者等。研究

5、人理应该关注影响WSR既是一种方法论，又是一种解决复杂问题的工事态的有利的或阻碍发展的因素。按照WSR方法论，在分具，是物理(Wuli)一事理(Shiii)一人理(Renli)方法论析问题的过程中，需要以科学的物理分析为基础，以可靠的的简称，由中国学者顾基发教授和朱志昌博士于1994年在事理分析为手段，并辅以一定的人理分析，才有可能得到令英国Hull大学提出。由于WSR观察和分析问题体现出系统人满意的结果。26中国内部审计2009‘7毒一誓翻盥冒啊三、WSR方法论在企业内部控制评价中的应用基础上开展定量评价，形成符合企业客观实际的内部控制评级、评价，解决“

6、做什么”的问题，这属于企业内部控制内部控制是一个系统工程。WSR方法论在企业内部控评价战术性内容。制评价中的应用，尽可能地将物理、事理、人理联系起来，3、人理。通过召开座谈会、研讨会等方式，传达企业做到“知物理、明事理、通人理”，从而高效率地完成评价内部控制评价的意图与目标，协调审计组、管理层、被评价过程，得到令人满意的、合理的评价结果。单位之间的关系，弥补审计人员对复杂多变业务不熟悉而带来的审计风险和避免因过度依赖主观判断造成评价结果(一)应用WSR方法论开展企业内部控制评价的重点与实际情况的脱节，建立良好审计人际关系，提高审计工作根据《指引要求，按照W

7、SR方法论，在企业内部控效率，解决“怎么做”的问题，这属于企业内部控制评价战制评价中，对物理、事理、人理的评价重点如下：略性内容。1、物理。全面整理与企业内部控制相关的信息和原始数据，包括企业所在的行业状况、所有权结构、治理结构、(二)应用WSR方法论开展企业内部控制评价的步骤组织结构和主要业务经营活动。综合企业组织结构图、职责(如图1所示)分工表、岗位说明书以及方针程序手册等，按照COSO框架1、了解内部控制评价的目标和意图。审计人员应结合的要求，绘制企业内部控制的业务流程图和风险一控制矩企业实际情况，对战略目标、经营管理的效率和效果目标、阵，解决“是什

8、么”的问题，这是企业内部控制评价的基础。财务报告及相关信息真实完整