审计计划、重要性及审计风险

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2、情况下，数据间继续存在一定的关系三．重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者判断或决策四．重要性水平：注册会计师站在报表使用者角度考虑，在不影响报表使用者进行判断或决策的前提下，所允许的最大错漏报金额，即可容忍性误差五．重要性的运用1．一般要求：A对重要性的评估需要运用专业判断B在审计过程中运用重要性原则，可提高审计效率和保证审计质量2．金额性质的考虑：以下各项金额不重要，但从性质方面考虑可能是重要的A涉及舞弊与违法行为的错报或漏报B可能引起履行合同义务的错报或漏报C影响收益

3、趋势的错报或漏报D不期望出现的错报或漏报：如现金或资本帐户存在的错漏报3．重要性水平与审计风险呈反向关系，重要性水平越高，审计风险越低。但反之重要性水平越高，搜集的审计证据就越少，又有可能提高审计风险，所二者关系不是绝对的。确定重要性水平的实质是假设会计报表或帐户的漏错报程度低于这个水平时，不会影响报表使用者的决策或判断。六。重要性水平进行初步判断应考虑的因素5．有关法规对会计的要求：若存在可自主决定处理的会计事项，应从严确定重要性水平6．被审计单位的经营规模与重要性水平的绝对值呈正比7．内控制度健全，重要性水平可定得高一些，反

4、之，应低8．会计报表各项目的性质及其相互关系：一般说来，报表使用者十分关心流动性较高的项目，所以应从严制定重要性水平9．报表各项目的金额及波动幅度。七．评价审计结果时对重要性的考虑造价168，一站式专业造价服务平台官方网址：www.cost168.com/1．评价结果时所运用的重要性水平大大低于编制计划时的水平时，应重新评估所执行的审计程序是否充分，必要时追加执行程序。2．汇总已发现或通过分析性复核程序推断出来的尚未调整的错漏报金额，并考虑其对报表是否产生重大影响3．当汇总数超过重要性水平时，为降低审计风险，注会应考虑：A扩大实

5、质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要；B提请被单位调整报表，使汇总数低于重要性水平。4．若被审计单位拒绝调整或扩大测试后尚未调整的汇总数仍超过重要性水平，注会应发表保留意见（只影响个别决策但就整体而言是公允时）或否定意见（非常重要，可影响大多数使用者决策时）5．若前期尚未调整的错漏报未消除且导致本期报表严重失实，汇总时也应包括进来，另外，汇总进还应考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。八．分析性复核在审计各阶段中的用途1．计划阶段：使注会对被审单位的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在潜在

6、错报风险的领域（必须使用）2．实施阶段：作为实质性测试程序，以搜集相关认定的证据（可选）3．报告阶段：对报表的整体合理性作最后的复核（必须用）九．计划阶段对分析性复核的依赖程度取决于以下因素：1．被分析项目的重要性，若很重要，就不能只依赖分析性复核来形成结论。2．分析的结果与对相同目标招执行其他程序的结论的一致性3．预期分析性复核结果的准确性，对准确性较低的项目，不能过分依赖4．若固有、控制风险的水平高，则不能过分依赖本程序，而应依赖更多的详细测试。十．审计风险（AR）：指报表存在重大错漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的

7、可能性。（若发表了，有可能被追究职业责任），包括以下3种：1． 固有风险（IR）：假设不存在相关内控时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产      生重大错漏报的可能性2．控制风险（CR）：某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错漏报而未能被内控防止、发现、或纠正的可能性3．检查风险（DR）：某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错漏报而未能被审计人员通过实质性测试发现的可能性4．三者关系：AR=IRXCRXDR，对IR和CR，因与被审单位有关，注会无能为力；若固有及控制风险的综合

8、水平越高，注会可接受的检查风险越低，注会就必须扩大审计范围，将检查风险尽量降低十一.评估固有风险应考虑的因素（一）评估与报表层次有关的应考虑1．管理人员的品行和能力：诚信度和能力越高，固有风险越小2．财务人员变动的频繁程度：与固有风险呈正比3．管理人员遭受的异常