审计计划、重要性及审计风险1

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1、第七章审计计划、重要性及审计风险学完本章后，你应当能够：1、理解审计计划的编制与审核2、掌握执行分析性复核程序3、掌握审计重要性及其运用4、掌握审计风险及其评估5、了解初步审计策略导读问题1、什么是审计计划？制定审计计划有哪些作用？2、审计计划有哪些种类？各自的内容大致包括哪些方面？3、如何正确地制定审计计划？4、什么是分析性复核（分析程序）？5、计划阶段运用分析性复核的目的是什么？第一节审计计划一、审计计划的定义和作用（一）审计计划：指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。（二）审计计划的作用1.通过实

2、施和制定审计计划，可使注册会计师根据具体情况收集充分、适当的审计证据。2.通过制定审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量3.通过制定审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解二、审计计划的编制与审核审计计划由项目负责人编制，业务负责人审核。包括总体审计计划和具体审计计划。（一）审计计划的内容1.总体审计计划的基本内容（1）审计单位的基本情况（2）审计目的、审计范围及审计策略（3）重点会计问题及重点审计领域（4）审计工作进度及时间、费用预算（5）审计小组组成及人员分工（6）审计重要性的确定及审计风险的评估（7）对专家、内审人员及其他注册会

3、计师工作的利用2.具体审计计划的基本内容(1)审计目标(2)审计程序(3)执行人及执行日期(4)审计工作底稿的索引号(5)其他有关内容例题1具体审计计划的内容不包括（）。A.审计目标B.审计程序C.执行人及执行日期D.重要会计问题及重点审计领域例题2审计计划是由（）负责编制审核。A.注册会计师B.项目负责人C.业务负责人D.业务助理（二）审计计划的编制审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。（三）审计计划的审核1.总体审计计划审核（1）审计目的、审计范围、及重点审计领域的确定是否恰当。（2）时间预算是否合理。（3）审

4、计小组成员的选派和分工是否恰当。（4）对审计单位的内部控制的信赖是否恰当。（5）对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当。（6）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。2.具体审计计划审核（1）审计程序能否达到审计目标。（2）审计程序是否适合审计项目的具体情况。（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当。（4）重点审计程序的制定是否恰当。例题3下列各项中属于注册会计师总体审计计划复核事项的是（）。A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序是否恰当（四

5、）计划审计工作的步骤（1）了解被审计单位经营及所属行业的基本情况。（2）执行分析性复核程序。（3）初步评价重要性水平。（4）考虑审计风险。（5）对重要认定制定初步审计策略。（6）了解被审计单位内部控制情况。（7）进行内部控制测试及评估控制风险。（8）确定检查风险及设计实质性测试。三、了解被审计单位的基本情况（一）了解被审计单位经营及所属行业的基本情况1.需了解的基本情况（1）业务类型、产品和服务种类、被审计单位的地理位置及经营特点。（2）行业类型、行业受经济状况变动影响程度、主要的产业政策和会计惯例。（3）关联方及其交易的存在情况（4）影响被审计单位及所属

6、行业的法律、法规（5）被审计单位的内部控制（6）提供给有关管理机关的报告的性质异常交易价格、利率、担保和付款等条件异常的交易；商业理由明显不合乎逻辑的交易；实质与形式不符的交易；处理方式异常的交易；与某些顾客或供货商进行的大量或重大交易；未予记录的交易。2.了解基本情况的方法（1）查阅上一年度的工作底稿（2）查阅行业、业务经营资料（3）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施（4）询问内部审计人员（5）询问管理当局（6）确定关联方及其交易的存在（7）考虑有关会计和审计公告的影响。例题4审计计划阶段，注册会计师可以采用以下方法了解被审计单位的基本情况（）。A.

7、查阅以往审计资料和行业资料B.了解内部控制和控制测试C.观察被审计单位经营场所和设施D.询问内部审计人员和管理当局例题5下列各项中，最可能表明有关联方存在的是（）。A.与主要客户讨论重组事宜B.在银行利率不稳定的情况下大量借款C.以大大超过账面价值的价格出售不动产D.以大大超过公允价值的价格出售不动产例题6对于初次接受委托进行审计的业务，下列说法正确的是（）。A.可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解B.借阅工作底稿应征得被审计单位同意C.借阅工作底稿通常仅限于对本期审计有重大影响事项D.通过查阅前任注册会计师工作底稿获取的期初余额的数据不必进行审计（

8、二）执行分析性复核程序1.分析性复核程序在会计报表审计中的用途：（