《财务会计分录集》word版

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1、第一节货币资金业务核算一、现金和银行存款“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。借方登记现金的增加贷方登记现金的减少期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。（1）收到零星产品销售收入借：库存现金贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）（2）提现借：库存现金贷：银行存款“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。（1）存现借：银行存款贷：库存现金（2）收回应

2、收款项借：银行存款贷：应收账款/应收票据/其他应收款二、其他货币资金核算（1）银行本票/银行汇票/信用卡/信用证保证金/外埠存款（企业申请时）借：其他货币资金——银行本票/银行汇票/信用卡/信用证保证金/外埠存款贷：银行存款（2）持银行本票/银行汇票/外埠存款进行业务结算时借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项）银行存款（多余款项退回）贷：其他货币资金——银行本票/银行汇票/外埠存款（异地采购办理）（3）a、持信用卡购物或支付有关费用时b、注销信用卡时借：管理费用等借：其他货币资金——信用卡贷：其他货币资金——信用卡贷：

3、银行存款（4）a、持信用卡（信用证保证金）办理业务时b、收到信用证余款时借：原材料/库存商品等借：银行存款应交税费——应交增值税（进项）贷：其他货币资金——信用证保证金贷：其他货币资金——信用证保证金第二节应收款项业务核算38一、应收账款业务核算（1）销售时（取得应收账款）时　　借：应收账款　　　贷：主营业务收入　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（2）实际收到款项时（收回应收账款）时　　借：银行存款/应收票据　　　　贷：应收账款　　二、应收款项减值业务核算　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表

4、明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。（1）计提坏账准备时借：资产减值损失　　贷：坏账准备【冲销坏账准备作相反的会计分录】（2）发生坏账损失的会计分录为：　　借：坏账准备　　　　贷：应收账款（3）坏账收回时A、借：应收账款B、借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备坏账准备可按下列公式进行计算：　　当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额三、预付账款业务核算（1）预付货款时借：

5、预付账款　　贷：银行存款（2）收到材料和发票（收到预定物资）时借：原材料/在途物资/材料采购等（根据发票账单等列明的应计入购入物资成本的金额）　　应交税费——应交增值税（进项税额）　贷：预付账款（应付金额）（3）补付货款时借：预付账款　贷：银行存款【退回多付的货款作相反会计分录】四、应收票据业务核算（1）取得应收票据时38借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）（2）到期应收票据a、借：银行存款b、借：应收账款（按商业汇票的票面金额）贷：应收票据贷：应收票据（3）转让应收票据借：材料采购/原材料/库存商品（应计入取

6、得物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项）贷：应收票据（商业汇票的票面金额）【如有差额，借记或贷记“银行存款”等账户】（4）贴现应收票据a、银行不拥有追索权b、银行拥有追索权借：银行存款（实际收到的金额）借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息部分）财务费用（贴现息部分）贷：应收票据（商业汇票的票面金额）贷：短期借款（商业汇票的票面金额）五、其他应收款业务核算（1）预借差旅费借：其他应收款（实际借出金额）贷：库存现金（2）收到交回的剩余款借：库存现金（实际收回的现金）管理费用（应报销的金额）贷：其他应收款（实际借出的现金

7、）（3）补报不足的费用借：管理费用（应报销的金额）贷：其他应收款（实际借出的现金）库存现金（实际补付的现金）第三节存货业务核算外购存货成本=购买价款+运杂费+运输途中的合理损耗+入库前挑选整理费用+相关税费自制存货成本=直接材料或半成品+直接人工+制造费用委托加工存货成本=实际耗用的存货成本+加工费+运杂费+按规定计入成本的税金一、原材料业务核算（一）外购原材料（实际成本法）（1）料已到，款已付借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款等（2）料未到，款已付a、款已付时：b、验收入库时：借：在途物资借：原材料38应交税费—

8、—应交增值税（进项）贷：在途物资贷：银行存款等（3）料已到，款未付料到时暂不入账；单到付款时视同料已到，款已付处理；a、若月末仍单未到款未付，则暂估入账；b、下月初作相反分录或红字冲回（数字）借：原材料（按合同价估计）借：应付账款贷：