初级会计实务财务会计讲义

《初级会计实务财务会计讲义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第一章资产1、资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类：2、资产的分类分类标志具体类别按是否具有实物形态有形资产；无形资产按来源不同自有资产；租入资产（指融资租入的资产）按流动性不同1、流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。2、非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ABC）。A．预期会给企业带来经济利益B．被企业拥有或控制C．由过去的交易或事项

2、形成D．具有可辨认性第一节　货币资金一、库存现金-----流动性最强的资产（一）现金管理的制度根据《库存现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：1、现金使用范围①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项；⑥出差人员必需随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。2、现金限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支

3、的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。3、现金收支规定①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得"坐支"库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库"；④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库

4、存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。⑤不得"公款私存"；不得设置"小金库"（二）现金的账务处理注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。（三）现金的清查企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算；1、"待处理财产损溢"科目核算内容：该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。待处理财

5、产损溢101借贷①审批前财产的盘亏①审批前财产的盘盈数②审批后结转待处理财产盘盈数②审批后结转待处理财产盘亏数2、现金清查的主要账务处理（1）现金短缺的会计处理①:发现短缺时,（审批前调账）借：待处理财产损溢贷：库存现金②:审批后，当查明原因后，分别情况处理：ⅰ：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢ⅱ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。即：借：管理费用贷：待处理财产损溢（2）现金溢余的会计处理①：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，（审批前调账）借：库存现金贷：待处理财产损溢②：审批后，当查明原因后，

6、分别情况处理：ⅰ：属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款ⅱ：属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”。借：待处理财产损溢贷：营业外收入【例题2：2004年单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（B）A．将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B．将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D．将其从“待处理财产

7、损溢”科目转入“其他应收款”科目【例题3：2005年单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（B）。A．财务费用B．管理费用C．营业费用D．营业外支出【例题4：2008年判断】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（F）二、银行存款"银行存款日记账"应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。双方余额不一致的原因除记账错误外，还有存在未达账项的原因。1、未达账项所谓未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间

8、差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。未达账项具体包括以下四种情况：101①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。②企业已付款入账，银行尚未付款入账（