河南省上市公司内部控制自我评价报告研究

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1、河南省上市公司内部控制自我评价报告研究摘要：本文以河南省73家上市公司内部控制自我评价报告为基础，对其披露的现状、存在的问题进行深入分析，总结了河南省上市公司在内部控制信息披露方面存在的缺陷，并提出相应的建议。关键词：上市公司；内部控制；内部控制自我评价报告一、引言（一）研究背景及意义内部控制对一个公司的生存和发展至关重要，完善的A部控制体系和切实的执行可以很大程度上保证了一个公司有效率地运行，有助于上市公司发现内部控制缺陷，有利于企业建立健全内部控制系统，对于完善公司治理结构具有一定的借鉴意义和参考价值。近年来，我国银广夏、绿大地、广东广建等上市公司财务丑闻频发，严重扰乱金融

2、市场秩序，说明我国上市公司制度和实施中还有很多问题。而加强内部控制信息的披露，一方面可以使信息使用者更了解公司情况，做出的决策有据可依，另一方面是对上市公司加强内部控制建设的监督。我国企业的内部控制信息披露从自愿披露过渡到了强制披露的过程。《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》的发布为上市公司披露内部控制信息时提供了整体指引，但公司在实际披露屮仍存在着闪容不统一、披露信息流于表面等问题。本文以河南省73家上市公司内部控制自我评价报告为基础，对其披露现状、存在的问题进行深入分析，并总结河南省上市公司在内部控制方面存在的缺陷，并提出相应的建议，希望能为完善上市公司内部控

3、制建设提供参考。（二）文献综述国外对内部控制评价的研究主要以美国为中心。美国国会于2002年通过并颁布了《萨班斯奥克斯利法案》，同时还要求在管理层声明书屮对内部控制的设计和执行的有效性负责。法案开始强调上市公司基于风险识别的内部控制，它的实施产生了相当积极的影响，美国上市公司披露的会计信息的质量得到了显著提高，投资者的信心也有了进一步的增强。除了法律法规方面的建设之外，国外对于内部控制信息披露方面的学术研究起步也很早，成果显著，已经形成了比较成熟的体系。我国法律方面的建设很大程度上参考了美国，学术研宄方面虽然起步较晚，但在内控控制信息披露、相关因素、对市场的影响等领域都取得了一

4、定的成果。但是对于实际屮公司披露的内部评价报告的内容和质量的研宄较少。李颖琦等（2013）以2011年境内外同时上市公司和216家作为内控规范试点的公司的内部控制评价报告为样本，以财政部发布的A部控制评价核心指标为标准，通过分析发现样本公司对参考指标的遵循度不足50%,说明我国上市公司在执行内部控制评价强制披露规范的初期信息披露的质量不高。李凯（2014）通过对2013年河南上市公司发布的内部控制自我评价报告进行信息搜集和整理，发现上市公司对内部控制缺陷的认定曰渐规范，但还面临着提供的信息可比性不高、A部缺陷认定标准不充分等问题。孔维攀（2015）研宄表明河南省上市公司内部控制

5、自我评价依据标准不统一，信息披露缺乏实质性内容，内部控制评价缺少内部监督。二、河南省上市公司内部控制自我评价报告的现状（一）上市公司内部控制自我评价报告的整体质量状况财政部、证监会、山东财经大学连续追踪中国主板上市公司公开发布的内部控制评价报告的相关资料，分别于2013年和2014年联合发布了《我国上市公司实施企业

6、Aj部控制规范体系情况分析报告》。根据报告，2013年沪深交易所共有上市公司2489家，其中2312家披露了内部控制评价报告，占比92.89%。2014年度，上市公司总数增加至2613家，其中2571家上市公司披露了内部控制评价报告，占全部上市公司的98.39%。与

7、2013年度相比，披露数量提高了259家，披露比例提高5.5%。（二）河南省上市公司内部控制自我评价报告的现状1.整体披露状况2015年12月31日，沪、深交易所共有河南上市公司73家。本文手工搜集了这73家上市公司的内部控制自我评价报告，其中冇69家公司公布了内部控制白我评价报告，占比94.52%。这说明，河南省上市公司基本都根据《上市公司内部控制基本规范》的要求发布了相关报告，也说明了河南省上市公司内部控制评价体系的建设逐年完善，同时也为内部控制制度的发展提供了有力保障。但是，在已发布内部控制自我评价报告的69家公司中，深市上市公司屮有14家用《

8、Aj部控制规则落实自査表》

9、代替自我评价报告，披露的内容不符合要求。淸水源（股票代码300437）和普莱柯（股票代码603566）两家公司的报告内容不符合要求。说明在内部控制自我评价报告披露的内容和信息质量方面还需要加强。1.河南省上市公司内部控制自我评价报告内容分析《上市公司内部控制指引》中规定上市公司年度内部控制自我评价报告要包含八方面内容，以此为基础分析73家河南上市公司内部控制自我评价报告，对报告内容的统计情况如下：大多数企业都根据自身的实际情况制定出相应的措施，有极少数上市公司在内部控制制度的实施的中出现重大