会计收益质量分析【开题报告】

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1、毕业论文开题报告财务管理会计收益质量分析一、立论依据1.研究意义、预期目标研宄意义：收益质量就是会计工作中的一个重要内容，而在2001年安然事件的发生，更是让如何理性的对收益质量进行分析成为一个刻不容缓的问题。收益反映着企业的盈利能力，但由于收益可以人为的操作来提高，如提前确认收入而推迟确认成本费用、放宽赊销条件等，如此就产生了不真实的企业盈利能力，误导了信息的使用者。高质量的收益耍求“质”与“量”同在，而一些企业只重视“量”的提高，因此，分析收益的质量显得尤为重要,只有高质量的收益冰能够真实的反映企业的盈利能力，才能够帮助信息的使用者正确得分析企业过去、现在

2、的经济成果和未来经济前景。预期H标：本文在参照国内外已有研究结论的基础上，从收益质量的基本概念和影响因素入手，阐述收益质量的分析方法，最后通过实例分析各因素的影响并运用这些分析方法进行分析，以此更加了解如何分析收益质量的高低，为投资者在判断收益质量方面提供一些建议。2.国内外研究现状1国内研究现状：收益质量的基本概念方面，冀县卿(2006)在其《上市公司质量分析》中提出过的：“所谓收益质量是指报告收益与公司业绩之间的相关性，即会计收益所表达的信息与企业经济价值有关信息的可靠程度。如果收益能很好地反映公司业绩，则认为收益的质量好；如果收益不能很好地反映公司业绩，

3、则认为收益的质量不好。”彭雪莲，彭钰，陈丽娜(2006)共同研宄得出，“收益质量应包含两个方面的含义：第一，会计收益与真实收益的匹配程度，反映过去会计期间账面收益的真实性，体现会计收益信息的反馈价值；第二，会计收益与企业未来浄现金流量的数额、时间和必然性的匹配程度，反映企业未来获取收益的能力，体现会计收益信息的预测价值。”关于收益质量的影响因素的研宄，较有代表性的是程隆云、周小君(2009)在他们的《收益质量的特征与分析》中提出收益质量的影响因素包括.•企业的资产状况、收入的质量、主营业务的鲜明性、风险程度、会计政策的选择与应用、会计准则的质量、公司治理结构。

4、在分析方法方面，邱海辉(2006)对定性分析进行了系统的阐述，定性分析主要包括公司的审计报告以及基础管理水平、创新能力基础、经营发展能力等方面的分析评价。同时也介绍了用资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析三种定量分析方法。2国外研究现状：关于收益持续性的研究。Ramakrishnan和Thomas(1991)认为，利润的不同组成成分冇不M的持久性。B.Lev&R.Thiagajan(1993)研究结果表明，收益RamakrishnanR，JThomas.ValuationofPermanentTransitoryandPrice-irrelevantCo

5、mponentsofReported质量与其持久性呈品著的正相关关系，也就是说收益持久性越强，收益质量越好。国外基于收益持续性对收益质量进行度量的研究较多。Lipe.R.C.(1990)将收益的持续性定义为当期会计收益的未预期变动在未来各会计期间还会重复发生的可能性。Choi.H.(1995)认为，收益的持续性为当前收益在将来持续或增长的可能性。关于应计利润的研究。收益质量是指会计收益转化为现金流入能力的高低程度。Sloan(1996)认为应计利润是收益质量的指示器，即收益质量的一种关键测度是浄收益与经营现金流量的差异，他系统研究了应计利润和现金流量同股票价格

6、的相关性，将会计收益分成应计利润和经营现金流量两部分，通过对收益质量的回归分析，发现在会计收益的组成部分屮，应计利润的持续性弱于现金流量，也就是说，应计利润所占比重越高，收益质量就越低。ScottRichardson(2003)通过研究发现，低收益质量样本公司有一个共同点，即用会计选择将当期收益高计，但是现金流量并未受影响，因此报告的应计利润反映估计值可作为收益质量的指示器。基于盈余反应系数的研究。盈余反映系数(简称ERC),研究的理论框架是以公司估价模型(即现金流量模型)为基础，来考察会计盈余与股票价格的相关性。Swaminathan(1991).Techa

7、ndWong(1993)等人的研究成果表明，由于收益质量对当期盈余与未来股利联系的紧密程度将产生影响，因此对于质量更高的盈余市场会做出更为强烈的反映，具体表现为如果盈余质量上升，ERC也将上升。Kormendi和Lipe(1987),Eston和zmijewski(1989)认为，ERC与收益持续性正相关，收益的持续性越强，股价反应就越剧烈，ERC也就越大。Lipe(1990)使用一阶自回归过程屮的残差的标准差作为收益可预测性的计量，证明了收益的预测能力越强，ERC越大。1.参考文献[1]冀县卿.上市公司收益质量分析[J].2006(6).[2]彭雪莲，彭钰，

8、陈丽娜.上市公司的收益质量评价[JL西