“营改增”后勘测设计企业税收筹划问题探究

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1、“营改增”后勘测设计企业税收筹划问题探究摘要：我国实行税收“营改增”，是经济社会发展和经济结构转型的要求，更是我国调整税制结构的重要举措。勘测设计企业的经营业务的特殊性使得企业的税收具有自身的特性，税收营改增对整个勘测设计行业产生了重要的影响，也对企业的财税管理和经营模式提出了很高的要求。企业各部门之间要沟通协作，因为增值税的缴纳，离不开销项税的计算和进项税的抵扣。勘测设计企业只有认识到税收营改增后企业各方面的变化，意识到税收筹划的重要性，才能在在法律允许的范围内合理的减轻税负，不仅要充分利用各项税收优惠政策，根据实际情况有效地选择纳税人的身份

2、，建立规范的财务核算体系和完备的税收管理制度，合理安排纳税时点，提升企业的经济实力。中国3/vie　　关键词：勘测设计企业“营改增”税收筹划　　一、“营改增”后勘测设计企业税收现状　　（一）勘测设计企业税收特征　　对勘测设计企业来说，其接手的工程周期不仅周期较长，项目所处的地理位置通常也在市区之外，这决定了大多勘测设计企业的主营业务的特殊性。企业的经营业务的特殊性也使得相较于一般设计企业而言，勘测设计企业的税收具有自身的特征，体现为以下两个方面：　　（1）税收统一筹划。一般而言，虽然勘测设计企业下设有着如勘探、测量、造价、监理等多个一级核算单位

3、，但是这些单位只是负责业务的不同，却并不会单独处理各自的税收相关问题，而是有总部的设计企业统一管理税收筹划事宜。除了这些一级核算单位，企业下属的以及承包单位也不会单独的缴纳各自经营中产生的税款，也是最后由企业总部来负责所有的税款。　　（2）税收波动大。勘测设计企业的收入大多是按季度或是年度进行结算，因此，在某一结算时期可能会出现支出的费用高于收入的情况。结算时间的不确定性，造成了勘测设计企业税收存在较大的波动。　　（二）勘测设计企业收税“营改增”的原因　　我国实行税收营改增，一来是经济社会发展和经济结构转型的要求，更是我国调整税制结构的重要举措

4、。经济部门期望通过税收营改增，改变目前营业税重复征税的缺陷，降低企业的税负负担，进行增强企业的活力。2012年7月25日，营改增的试点范围从上海推广到了北京等10个省。财政部和国家税务总局在2013年5月24日颁布了《关于全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》，在通知中规定：“在中华人民共和国境内提供交通运输和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税”，并且将工程勘测勘察服务纳入了现代服务业，开始实行税收营改增试点。但是，在近年来的具体实践中，由于

5、很多企业原有经营模式的固定不变以及业务管理模式的限制，很多企业的税负不仅没有下降反而上升了，企业的利润相较改革前不仅没有提升，反正一步步被�核酢：芏喙こ炭辈馍婕捌笠狄膊焕�外，税收营改增对整个行业产生了重要的影响，勘测设计企业的税收工作也需要不断地进行新的筹划。　　二、“营改增”后勘测设计企业的主要变化　　（一）企业税负增加，收益减少　　企业实行税收营改增的出发点是减少征收税的种类，改变之前重复征税的状态，减轻企业的税收负担，让企业有更好的发展。但是，因为税收仍在部分地区和部分行业进行试点展开，并没有在全国的各行各业展开，很多地方存在着营业税和

6、增值税双重执行的现状，这种局面的存在很大程度的影响了营业税改增值税政策的有效性。目前还存在很多企业不需要缴纳增值税，这些企业不能获得响应的增值税进项的发票进行税收抵扣，使得企业的发票管理较为混乱，企业的税负并没有真正减轻。在勘测设计企业开始实行税收营改增试点后，很多企业在缴纳增值税后，税负负担相较以往甚至有上升的态势。这一来是因为勘测设计企业需要缴纳增值税的税率提高，而合作企业仍旧缴纳营业税，勘测设计企业不能获得可以用来抵扣的增值税发票，使得很多税额得不到有效抵扣。二来，勘测设计企业收入结算时间点的不确定性，使得企业在某一时期会出现需要缴纳很高

7、的税收，也造成了企业税负的增加。　　（二）企业财务管理方式改变　　税收营改增后虽然没有改变收入确认的时间点，仍为开发票的当天，但是因为增值税属于价外税，在改为增收增值税后，收入确认时收入指标会有所下降，面对此种情况，勘测设计企业首先价税分离。其次，由于勘测设计企业提供服务时通常会预收定金，但是我国规定在没有提供服务前，预收的定金不属于收入。一般而言，纳税的时间极为提供服务的当天。但是一般而言，客户均会在付定金时要求拿到增值税专用发票，使得勘测设计企业不得不将定金计入销项税，进而提前缴纳增值税。这种服务特点的存在，使得勘测设计企业不得不严格把关增

8、值税专用发票在日常业务中的认证、开具、抵扣等其他管理。通常企业需要安排专门负责人对增值税专用发票进行申领、开具、抵扣工作。为了降低企业的税负，还会建立