试论勘测设计企业营改增税收筹划

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1、试论勘测设计企业营改增税收筹划　　中图分类号：F270文献识别码：A：1001-828X（2015）011-000-02　　一、勘测设计企业营改增税收筹划相关知识　　1.勘测设计企业营改增的特点　　首先，是核算方式的变化，例如在收入环节，需要将收到的勘测设计价款转换为不含税收入和销项税额，转换后的实际税率=6%/（1+6%）=5.66%，无形中会增加一部分工作量；其次，勘测设计企业的业务合同普遍较小，业务范围遍布全国省市，有的偏远项目现场工作时间较长，一般都大半年，由于进项税额抵扣认证规定的抵扣期限是180天，这就要求现场取得的符合抵扣的发票要及时传回。最后

2、，每笔准予抵扣的发票无论金额大小，都要上传认证通过后，才能抵扣税金，财务的工作量大幅增加。　　2.勘测设计企业营改增税收筹划的必要性　　首先，实行营改增税收政策，其主要目的是避免重复征税的环节，对税额抵扣的链条加强集中管理，完善我国的税收征管体系。随着改革的推进，企业的税收成本将降低，企业经济利益实现最大化。其次，企业缴税具有无偿性，企业的资金流出一般作为经济利益的纯支出经营活动，营改增改革的实施，将原本无法开展进项抵扣的勘测设计企业纳入该框架体系内，让勘测设计企业依据有关税收政策依法抵税，勘测设计企业也获得了税收筹划的空间。最后，通过税收筹划，增强勘测设计

3、企业的财务管理能力，加强财务人员各方的沟通与协调能力，财务人员的素质与能力得到锻炼，企业的经营财务管理水平也相应提高。　　二、我国勘测设计企业营改增现状　　1.部分地区出现营改增改革滞后，涉税管理不统一　　目前，我国的勘测设计行业营改增税收政策在很多偏远地区仍然存在营业税与增值税并行的局面，不单阻碍了相关营改增税收政策的效应发挥，还因为税收管理不统一，带来一定的涉税难题与风险。由于部分单位不需缴纳增值税，税务机关在征收管理过程中出现纰漏，导致购买企业在支付采购费用后无法取得必要的增值税发票进行抵扣，税收成本直接增加，企业税负增大，也存在涉税风险。　　2.企业

4、涉税准备工作不充分　　营改增税收改革实施以来，勘测设计企业作为一般纳税人缴税名义税率由5%上升为6%，实际税率为5.66%，一定程度上加重企业的税务负担，由于允许进项抵扣，因此企业在进项抵扣的工作要做好充分的准备。企业的财务管理以及会计核算等方面需要相应调整，对企业的应变能力要求高。企业往往存在这方面的意识，但以前未涉足过，着手开展工作相对困难，重点准备工作未能抓好，一般都是走一步看一步，逐步完善，在此过程中，也会错过较好的节税时点。　　例如在税务管理发票的环节，税收机关对进项抵扣的环节更加严格与繁琐，企业的管理模式、业务模式没有适时调整与改变，会造成发票遗

5、失，错过抵扣时间等等情况出现。另一方面，由于计算与缴纳增值税比营业税复杂，企业缺少及时的培训，容易出错；再有就是供应商及客户的选择上，其不具备增值税纳税人资格的都会直接影响勘测设计企业税收成本增加。　　3.对企业经营业绩存在一定负面影响　　这主要体现在企业营业收入与利润指标上。增值税属于价外税，不包含在企业的营业收入中，营业税与其相反，属于价内税，税金包含在企业的营业收入中。自营改增实施后，税金不得计入营业收入的变化直接导致企业的营业收入出现一定程度的下降，个别还出现下降幅度超过了成本的下降幅度，这样企业的利润水平也会随之下降。　　4.财务人员素质有待提高　

6、　营改增税收筹划是一项高层次的税务管理活动，需要由专业的高素质财务人员完成。目前我国勘测企业税务人员的素质有待加强，加之改革实施时间不长，相关配套制度不够完善，税务机关管理人员对一些政策难题解释的也不尽完善，也造成企业税务人员对政策法规的把握不够，因此开展税收筹划时仅能套用一些税收优惠政策，缺少全局性的考虑，税收筹划也仅仅停留在低层次的个案筹划水平上。　　三、勘测设计企业营改增税收筹划的建议和对策　　1.勘测设计企业增值税筹划的重点　　勘测设计企业作为增值税一般纳税人，应尽可能多的取得抵扣的进项税发票，除了优先将增值税一般纳税人作为供货商与服务商之外，勘测设

7、计企业还应从成本费用中重点区分可抵扣与不可抵扣的成本项目。在勘测设计企业中，员工的工资福利费用在企业总成本费用中占比一般较高，该项费用不存在可抵扣的情况，包括办公室的装修费用、业务接待费用等都是不可抵扣的，所以企业不必在这类的费用中考虑进项税抵扣。因此应重点做好例如项目分包款、设备、材料采购、印刷费等此类可以进项税抵扣的成本费用准备工作。至于如何做好，首先应加强财务人员、业务人员宣传与培训工作，帮助业务人员认识与了解取得进项发票的重要性和有关流程手续，同时为了加深业务人员的印象，可以由财务部门统一制作增值税开票信息小卡片，罗列公司的开票信息，以及可以开具增值

8、税发票的业务支出范围等等；定期举行业务知识培训，将涉