营改增变化说明.doc

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1、营改增变化说明1基础信息1.1系统配置系统配置中，根据纳税人业务范围，设置需要填写的报表，归纳如下：配置项目对应报表默认值是否服务、不动产和无形资产差额征税企业附表三否是否实行不动产分期抵扣企业不动产分期抵扣计算表否是否发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费（或采用汇总缴纳的总机构、或销售建筑服务、销售不动产、出租不动产，并按规定在项目工程所在地预缴增值税的企业）附表四否1.2常用税目管理1.本次营改增，增加了货物类型为“应税服务或不动产或无形资产”的税目，请纳税人根据自身业务进行选用。推荐使用，“常用税目”—》“下载更新”功能，该功能自动从

2、局端下载核定税目，减少纳税人人工选择步骤，如图所示。2.新增征收率5%。5%是营改增期间的过渡征收率,主要是针对销售不动产及不动产经营租赁、劳务派遣、人力资源外包、土地经营租赁、转让土地使用权等业务。2报表填写2.1附表一（调整）1.原表中的“第9行5%征收率”，修改为“5%征收率的货物及加工修理修配劳务”和“5%征收率的服务、不动产和无形资产”两行，新增行次用于反映营改增后服务、不动产和无形资产并使用简易征收申报的销售情况。2.所有栏列次项目中原涉及“应税服务“名称，全部调整为”服务、不动产和无形资产”，扩充项目含义。2.2附表二（调整）1.启

3、用原表中未使用的第9行，栏次名称为“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。填写按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。本栏“税额”列=《附列资料（五）》第2列“本期不动产进项税额增加额”。2.启用原表中未使用的第10行，栏次名称为“（四）本期不动产允许抵扣进项税额”。反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列＝《附列资料（五）》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”。3.第8栏从“运输费用结算单据”调整为“其他”，第33栏新增“其他”。（1）运输结算单据不再作为进项抵扣凭证，更改“运输费用结算单据”栏次为“其他”。（2）

4、根据财税[2016]第47号，通行费可抵扣的进项税额填入新栏次“其他”。（3）原未抵扣、转变用途后可抵扣的固定资产、无形资产、不动产可以抵扣，录入新栏次“其他”。2.3附表三（调整）1.新增“5%征收率的项目”行。5%是营改增期间的过渡征收率,主要是针对销售不动产、劳务派遣等业务，且企业或企业项目选择按简易计税时使用，符合相关规定的企业可扣除相关价款，并按5%计算应纳税额，相关业务填写反映在该栏次。2.新增“金融商品转让”行。营改增后，金融业纳入增值税范畴，企业发生金融商品转让行为应缴纳增值税。由于本次营改增业务升级实行部分政策的平移，企业间发生

5、金融商品转让行为（如股票转让）在申报增值税时，可以按照以往营业税差额扣除办法进行纳税。因而本次报表调整中在附表三新增行“金融商品转让”。2.4附表四（调整）1.新增第3行，栏次名称为“建筑服务预征缴纳税款”。2.新增第4行，栏次名称为“销售不动产预征缴纳税款”。3.新增第5行，栏次名称为“出租不动产预征缴纳税款”。简析：有相关预征预缴业务的企业在完成项目所在地预缴税款后，在注册地如常申报，把预缴情况填写在上述附表四新增栏次，并在主表中填写分次预缴税款以抵减纳税人总税款。2.5新增报表《不动产分期抵扣计算表》《进项税额结构明细表》《营改增税负分析

6、测算明细表》《完税凭证抵扣（减）清单》2.6废止报表《营改增试点企业税负变化申报表》、《部分产品销售统计表》、《销售货物及抵扣凭证表》按照税局要求，从所属期201605开始，一般纳税人不再填报《增值税销售货物及扣税凭证明细》以及《部分产品销售统计表》，两表从报表列表下线，不再报送，敬请留意。2.6开放报表营改增后，汇总纳税企业可在软件中填写《汇总纳税企业增值税分配表》并可实现在线提交。2.7报表列表变化3增值税预缴税款表在“增值税（一般纳税人）”模块下新增该报表，本表仅适用于销售建筑服务、销售不动产、出租不动产，并按规定在项目工程所在地预缴增值税

7、的纳税人进行填写。点击“填写报表”，弹出报表填写业务要求，如题所示：4进项发票1.在“进项发票查询”—》“分类”功能按钮，新增“将所选择的发票设置类型为”，该功能主要为企业方便生成《本期抵扣进项税额结构明细表》。如图所示：针对多税率发票或差额征税发票不能能自动给统计进入《本期抵扣进项结构明细表》，需要自行并按发票中不同税率明细的金额、税额，人工分别归集到报表对应税率栏次及其“其中项”中。