第二编 财政总预算会计第3-4章

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1、第二编财政总预算会计第三章财政总预算会计概述学习目标和要求：通过本章学习，要求明确财政总预算会计资产的概念和内容；了解财政总预算会计的任务；熟练运用财政总预算会计科目。教学重点和难点：总预算会计资产的内容教学方法：多媒体教学第一节财政总预算会计的概念是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的一门专业会计。设在一级政府财政部门内部、为该级政府核算预算资金的专业会计。一级政府一级预算中央、省（自治区、直辖市）、地级市、县级市、乡镇等五级第二节财政总预算会计的任务1.正确办理财政总预算会计的日常核算事务；2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益；3.实行会计

2、监督，参与预算管理；4.组织和指导本行政区域的预算会计工作；5.做好预算会计的事务管理工作第三节财政总预算会计科目会计科目：共34个会计科目。资产：11个；负债及净资产：4个+5个收入：7个；支出：7个本章小结：本章简要介绍了财政总预算会计的概念和任务，以及财政总预算会计核算所需要运用的会计科目。第四章财政总预算资产的核算学习目标和要求：明确财政总预算会计资产的概念和内容；准确把握各项资产的管理和核算要求；掌握各项资产的账务处理方法第一节财政性存款一、财政性存款的内容和管理要求财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，财政部门对其拥有支配权。总预算会计根据同级人民代表大会通过的年度预

3、算和财政有关职能部门根据上述预算核定的单位预算，具体支配库款，并负责管理、调度和统一收付。（一）集中资金、统一调度各种应由财政部门掌管的资金，包括一般预算资金、基金预算资金、专用基金、财政周转金等，均应纳入财政性存款的有关存款户，由总预算会计统一收纳、支拨和管理。根据各项事业进度和资金使用情况拨付资金，保证满足计划内各项正常支出的需求，以便充分发挥资金效益，把资金用活用好。（二）严格控制存款开户统一在国库或指定银行开户，不能多头开户不得在国家规定外将预算资金或其他财政资金任意转存其他金融机构另外：1、未设国库的乡镇财政，可在其他金融机构开户2、粮食风险基金等专用基金经财政部批准，也可以在

4、相应的其他金融机构开户3、财政周转金因其存款的特殊性，可在中国人民银行批准的其他金融机构开设计息的存款户（三）执行预算、计划支拨应根据人民代表大会通过的年度预算和经财政有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款，以发挥财政总预算会计控制资金源头的作用。（四）转账结算，不提现金财政是分配财政资金的部门，不是资金的具体使用单位，不需要支付现金。财政拨款的对象是单位而不是个人，不需提取现金有利于现金管理和库款安全。（五）在存款余额内支付，不得透支不得透支既是金融管理的规定，也是管理财政资金的原则。因此，总预算会计必须根据本级财政收支和库存的实际情况，作好预算资

5、金的调度工作，解决资金的季节性平衡问题。二、国库的组织机构和职责国库，即国家金库，是国家财政资金的出纳机关。一切预算收入和预算支出都要通过国库进行收纳和拨付。四级：总库：设中国人民银行总行分库：设省、自治区、直辖市分行中心支库：地（市）中心支行支库：县（市）支行支库以下的办事处、分理处、营业所设金库经销处三、国库存款的核算1、帐户设置设置“国库存款”账户，用来核算各级总预算会计在国库的预算资金存款。明细帐户——一般预算存款基金预算存款2、核算收到预算收入时（据国库报来的预算收入日报表）借：国库存款贷;一般预算收入(基金预算收入）收到上级财政预算补助时（据国库转来的有关结算凭证）借：国库存

6、款贷：补助收入办理库款支付时，根据支付凭证回单入账，借记有关支出账户，贷记本账户。[例4-1]某市总预算会计收到本市国库报来“预算收入日报表”及“缴款书”等原始凭证，列明当日一般预算收入120万元。借：国库存款－一般预算存款1200000贷：一般预算收入1200000[例4-2]某市总预算会计收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明收入为80万元。借：国库存款——基金预算存款800000贷：基金预算收入800000[例4-3]某市总预算会计根据财政有关职能部门的批准拨款数，拨付水利局农田水利经费20万元，收到国库“预算拨款凭证”回单。借：一般预算支出200000贷：国库存款——一般预算存

7、款200000四、其他财政存款的核算1、含义核算各级总预算未列入国库存款账户反映的各项财政性存款。（资产类）财政周转金存款未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款部分由财政部指定存在专业银行的专用基金存款2、其他财政存款的管理为便于分类管理，避免资金混淆，一般可先按资金的性质分设“财政周转金存款”、乡镇财政“预算资金存款”和“专用基金存款”等明细账，然后再按交存地点分开户行进行明细分类核算。需要说明的是，以上三项内容不是每一个地方