三峡新材财务造假审计案例分析文档

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1、.WORD.格式.课程名称：　　　　注册会计师审计　题　　目：三峡新材审计失败案例分析学生姓名：刘宇思、唐云妍、曾维琳、王茹　专业：　会计学指导教师：　谢志明　　　　　.专业资料.整理分享..WORD.格式.目录三峡新材公司审计失败案例分析3一、案例背景3二、三峡新材财务造假分析4(一)隐瞒关联交易事项4(二)调节利润5(三)少计成本6(四)研发支出项目造假8三、审计失败的原因9(一)未充分了解被审计单位及其环境10(二)未充分识别关联交易及其披露问题11(三)未特别关注研发支出的列报披露12(四)未充分重视政府补助的会计处理13四、审计启示与建议15(一)注重被审计单位

2、环境，增强重大风险识别能力15(二)加强对关联方及其交易的识别15(三)高度重视被审计公司的行业特征16(四)落实审计程序，提高审计质量17.专业资料.整理分享..WORD.格式.三峡新材公司审计失败案例分析近年来，上市公司的财务造假行为屡禁不止，其造假手法也是五花八门，其中关联交易特殊事项的存在，一直是企业财务造假的主要手段之一。一些特殊行业由于存在特殊的财务造假动机，往往会利用一些特别交易或事项的列报与披露进行财务舞弊，如高新技术企业研发支出账户的列报与披露，以及政府补助的会计处理等。这些无疑加大了我国注册会计师的审计难度与风险。那么，对我国会计师事务所来说，如何降低

3、审计风险，提高审计质量，避免出具不恰当审计报告就显得尤为重要。2013年10月，三峡新材受到证监会处罚，被指公司存在五大问题。其审计方中勤万信会计师事务所未能勤勉尽责，未能在公司环境，关联方事项，成本项目，政府补助的会计处理等方面实施必要的审计程序以发现公司的财务造假行为，从而对公司财务报告发表了不恰当的审计意见，对2012年度财报出具了标准无保留审计意见，导致审计失败。一、案例背景湖北三峡新型建材股份有限公司系由湖北省当阳玻璃厂、当阳电力联营公司、湖北应城石膏矿等三家共同发起，以定向募集方式于1993年3月26日设立。2000年8月28日成功发行了5500万股普通股，上

4、市时总股本达21.专业资料.整理分享..WORD.格式.100万股。公司为国家火炬计划重点高新技术企业，主营业务为平板玻璃及玻璃深加工产品、石膏及制品等新型建材的生产与销售等。2013年10月15日下午，三峡新材发布公告称收到证监会武汉稽查局下发的《立案稽查通知书》，被立案稽查。受此影响，公司股价次日跌停，且当日换手率超过了7％。关于三峡新材被稽查来的并不突然，之前对三峡新材的坊间传言就很多。例如，2011年末就有北京某律师举报三峡新材涉嫌在资本市场上操纵股价等操纵行为，虽然未直接指出公司财务造假，但却暴露出公司内部控制环境存在的问题。直到2013年10月三峡新材的违规事

5、项才被证监会彻底揭露出来。然而遗憾的是负责公司2012年审计的中勤万信会计师事务所对其2012年年报出具了标准无保留意见的审计报告。证监会指出的公司问题主要为：关联方交易信息隐瞒及披露不及时；财务数据造假或会计处理不规范；公司治理方面不规范等五个方面的问题。湖北省证监局决定给予公司警示，并要求公司十五名高管接受专题法律法规培训，认真吸取教训，强化守法合规意识，杜绝此类事件再次发生。证监会在新闻发布会上特别指出，中勤万信会计师事务所在三峡新材年报审计过程中，未勤勉尽责，涉嫌违法违规。二、三峡新材财务造假分析(一)隐瞒关联交易事项.专业资料.整理分享..WORD.格式.公司在

6、2012年年度报告中关联方披露不全面，也未披露公司与关联的交易情况。根据企业披露的关联方显示，其关联方既有上游玻硅矿公司又有下游的商贸公司、建材公司，正常情况下是极有可能发生关联交易行为的。从2013年的年度报告中看，企业披露了关联交易行为。其中关联托管关系2011年就已形成，而在企业2012年的报告中却莫名其妙的消失了。公司在关联方并未发生重大变动的情况下，关联交易在以前年度并未发生显然证明了其隐瞒关联交易的事实。而企业故意隐瞒关联交易极有可能存在交易不公允的问题，公司的利润信息质量难以保证。但是注册会计师未能对被审计单位整体风险点做出审计安排，也未能实施有效的分析程序

7、发现这一问题。(二)调节利润政府补助在绝大多数上市公司以不同的形式和金额存在。企业会计准则规定，无论企业通过何种方式取得政府补助，均应合理划分为两类：与资产相关和与收益相关的政府补助，并分别进行会计处理。三峡新材把与资产相关的政府补助一次性计入了当期损益，1000万元政府补助计入当期损益涉嫌调节利润。这1000万元占到2012年公司利润总额29135717．42元的近35％。从表l可以看出，除了政府补助外，公司的利润总额与营业利润的差值在年底集中爆发，大量营业外利润涌入利润总额项目。以2012年为例，营业外收入包括政府补助19