议谈电子商务与税收

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1、议谈电子商务与税收一、电子商务的定义和分类电子商务(e—business,e-commercee-trade)从英文的字面意思上看，就是利用现代先进的电子技术从事各种商业活动的方式。电子商务的实质应该是一套完整的网络商务经营及管理信息系统。再具体一点，它就是利用现有的计算机硬件设备、软件和网络基础设施，通过一定的协议连接起来的电子网络环境进行各种各样商务活动的方式。这是一个比较严格的定义。说得通俗一点，电子商务一般就是指利用国际互联网进行商务活动的一种方式。例如：网上营销、网上客户服务、以及网上做广告、网上调查等。电子商务是Internet爆炸式发展的直接产物，是网络技术应用的全新发展方

2、向。Internet本身所具有的开放性、全球性、低成本、高效率的特点，也成为电子商务的内在特征，并使得电子商务大大超越了作为一种新的贸易形式所具有的价值。它不仅会改变企业本身的生产、经营、管理活动，而且将影响到整个社会的经济运行与结构。Internet上的电子商务分为三个方面：信息服务、交易和支付。主要内容包括：电子商情广告；电子选购和交易、电子交易凭证的交换；电子支付与结算以及售后的网上服务等。主要交易类型有企业与个人的交易(BtoG方式)和企业之间的交易（BtoB方式）两种。参与电子商务的实体有四类:顾客（个人消费者或企业集团）、商户（包括销售商、制造商、储运商）、银行（包括发卡行、

3、收单行）及认证中心。完整的电子商务包括四个方面的具体应用：市场与售前服务，主要是通过建立主页等手段树立产品的品牌形象；销售活动，如P0S机管理、智能目录、安全付款等；客户服务，即完成电子定单及售后服务：电子购物和电子交易。金融行业和零售行业，除了建立网上购买环境，还可以发展一些提供准交易方式的公共贸易网。例如，中国商品交易中心就是一个让买卖双方以会员的方式参加，在网上草签合同的公共贸易网。按商业活动运作方式，电子商务可分成完全电子商务和不完全电子商务两类：不完全电子商务：即指无法完全依靠电子商务方式实现和完成完整交易过程的交易，它需要依靠一些外部要素，如运输系统等来完成交易。在这种情况下

4、，电子商务担任的角色实际上无异于传统的电话、电传等通讯工具，发挥的作用比较有限，并不影响传统的税制原则的运用。完全电子商务：即可以完全通过电子商务方式实现和完成整个交易过程的交易。这种交易不需要交付任何有形物品购买方式也可通过信用或电子货币形式很轻易的完成支付行为。正是这种无纸化交易行为对于现行税制的基础形成了强大的冲击。二、电子商务的发展带来的税收问题1、税收大量流失由于电子商务带给用户更加便捷的交易方式和更加便宜的交易成本，以致电子商务越来越多地被跨国公司所采用从理论上分析，从互联网上流失的电子商务的税收主要有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。以关税为例，电子商务活动，有些是实

5、行商品通过电子化手段进行交易，这些交易活动由于涉及实物商品跨国界的运动，关税的征收还可以设法实现，但是像另外一些，比如，直接通过网上交易信息化产品（如计算机软件等），这些交易的产品可以直接在网上传输，其费用的支付也可以经由网络完成，整个交易过程很难进行设卡征税，这使得关税的征收变得非常困难。而且，各国的税收制度千差万别，进行全球化的电子商务也必须在税收制度上获得协调统一的进展。2、客户身份和交易地点难以确定。按照现行税制，判断一种商品行为是否应课税以及课税的数量与客户身份密切相关。但是从技术角度讲，在电子商务中，无论是追踪付款过程还是供货过程，都难以查清供货国或买方的身份，从而无法确认应

6、征税的贸易究竟是国内还是国际贸易，使传统的税制在应用过程中遇到了极大的困难在传统征税工作中，某项特定交易的实际发生地点是一个非常重要的概念，例如，“供应地”原则是各国増值税征收的一个重要原则。而在电子商务的情况下，由于确定交易人所在地、交易所在地变得十分困难，甚至是不可能的，从而使得在确定应由哪国政府的税务机构向何人征收税款时遇到了一些比较棘手的问题。在这种情况下税务机构难以对交易进行追踪，无法确定交易人所在地、交易发生地，因而给税收工作增加了相当大的难度。3、税收部门难以全面准确地获得有关交易信息、证明文件传统的税收征管和稽查，是建立在有形的凭证、账册和各种报表的基础上的，而电子商务的

7、各种报表和凭证，都是以电子凭证的形式出现和传递的，而且电子凭证可以轻易的修改、删除而不留痕迹和线索，无原始凭证可言。电子商务使得传统税收工作所依赖的书面文件销声匿迹，导致税收部门难以全面准确地获得有关交易信息、证明文件。4、电子商务将动摇现行的税制要素在纳税义务人方面。国际互联网不仅消除了国家间的界限，而且加大了对从事经营活动的企业和个人身份确认的难度，传统的中介人不存在了，电子商务下的纳税主体呈现多样化、模糊化和边缘化。另外，一些