ht酒店采购环节内部控制的探讨

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1、上海交通大学MPacc学位论文HT酒店采购环节内部控制的探讨前言自1934年美国《证券交易法》第一次使用内部会计控制一词起，西方许多组织和学 者对内部控制的概念、功能做了详尽的分析，审计和监管部门相继出台了一系列的内控 规范。2001年，随着安然、世通等一大批跨国公司的倒下，引发了公众对大企业的信任 危机，并导致SOX法案的出台与COSO新内控框架的建立，内部控制发展到了一个新阶段。 从国内来讲，1996年财政部颁布了《独立审计具体准则第9号－内部控制和审计 风险》，对企业内部控制定义、目标和局

2、限性作了阐述。1999年修订的《会计法》以法 律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。2001年财政部陆续制定发布了《内部会计 控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范文件，2006年上海证券交易所和深圳 证券交易所分别颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所 上市公司内部控制指引》，这些文件从不同角度对加强内部控制提出了明确的要求。2007 年随着《企业内部控制规范--基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）的发布以与今 后的正式执行，相信我国内部控制理论与分析将由服

3、务与审计的内部控制分析转变为以 着重于公司治理与风险管理，进一步与西方的内部控制分析接轨。酒店行业作为最成熟的一个产业，对酒店或饭店一词的解释可追溯到千年以前，早 在1800年《国际词典》一书中写到：“饭店是为大众准备住宿、饮食与服务的一种建筑 或场所。”一般地说来就是给宾客提供歇宿和饮食的场所。具体地说饭店是以它的建筑物 为凭证，通过出售客房、餐饮与综合服务设施向客人提供服务,从而获得经济收益的组织。 80年代以来我国酒店业经历了快速的发展，目前酒店数目众多，竞争激烈，而蜂拥而来 的国际酒店集

4、团陆续登陆中国，进一步加剧了行业的竞争局面。在这种形式下，我国传 统酒店的生存压力加大，发展日益艰难。酒店如何在适应外部环境的同时，利用好酒店 的内部资源，在纷乱的竞争中立于不败之地，是摆在我国酒店管理者面前的问题。越来 越多的酒店已经意识到建立良好的内部控制的重要性，并建立了相应的制度和措施。由 于观念的局限性以与设计、实施中的一些问题，内部控制的实践并非一帆风顺。如何结 合内部控制理论，将先进的管理经验与方法融入到我们的酒店管理中去，切实提高酒店 的管理水平，是一个值得我们探讨的问题。本文以

5、某老牌五星级酒店为例，以coso框架为理论基础，结合《企业内部控制具体 规范》（征求意见稿），剖析该酒店的采购环节，从中找出主要问题，提出控制的关键点、 评估风险，并提出改进计划，对其采购环节的内部控制作探讨。论述的具体步骤如下： 1．外部环境分析。对行业市场、酒店经营特点、财务管理特点以与酒店行业采购 的特点进行分析。2．内部控制相关理论发展的介绍。2．案例酒店内部环境分析。对案例酒店现有的所有权结构、组织结构、岗位设置、采购环节管理制度等情况进行分析。3．价值流程。对现有采购环节的流程作具体

6、分类的具体描述。4．风险分析与主要问题。找出案例酒店中现有采购环节的主要风险和主要问题。 5．目标设定。设定对案例酒店的采购流程进行改进的目标6．提出改进计划。根据案例酒店存在的主要风险和问题，结合采购环节改进的目-1-上海交通大学MPacc学位论文HT酒店采购环节内部控制的探讨标，对案例酒店的控制环境、控制活动、信息与沟通以与监督方面提出具体的改进意见。7．采购环节流程的重新设计与优化。完成对案例酒店采购流程的重新设计。-2-上海交通大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人

7、在导师的指导下，独立进行分析工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的分析做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：周行健日期：2008年4月18日上海交通大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学位论文的全

8、部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在年解密后适用本授权书。本学位论文属于不保密□。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：周行健指导教师签名：刘涛日期：2008年4月18日日期：2008年4月18日上海交通大学MPacc学位论文HT酒店采购环节内部控制的探讨第一章酒店行业分析1.1行业市场分析1.1.1市场需求影响饭店市场需求的因素很多(如国际、国内各种类型的会议、展览,非会展型的大型活动和体育赛事,商务贸易的差旅活动,包价与