事业单位资产的核算

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1、第五章事业单位资产的核算流动资产固定资产无形资产对外投资事业单位资产债券投资和其他投资货币资金：现金和银行存款应收及预付款项：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款存货：材料、产成品第一节流动资产的核算1、现金的管理规定：(一)现金（流动性最强的货币性资产）遵守库存限额管理规定遵守现金开支范围的规定严格现金收付手续制度不得坐支现金坚持实行内部牵制制度坚持定期对账制度一、货币资金的核算2、现金的核算“现金”科目反映事业单位现金的收支和结存情况。收到现金，借方记增加付出现金，贷方记减少月末，余额在借方，表示库存现金余额现金月末，对现金进行实地盘点。如果发生现金溢缺，在未查

2、明原因时，先根据“库存现金日报表”做调整账务分录。(1)现金发生短缺借：其他应收款——现金短缺贷：现金查明原因，报经领导审批，是由责任人赔偿借：现金贷：其他应收款——现金短缺如果属于正常误差而产生的短缺，经批准列入“事业支出——其他费用”。借：事业支出——其他费用贷：其他应收款——现金短缺(2)现金发生溢余：借：现金贷：其他应付款——现金长余查明原因，属于错收的，将现金退回。借：其他应付款——现金长余贷：现金属于无主款，做应缴预算款：借：其他应付款——现金长余贷：应缴预算款缴纳时，分录：借：应缴预算款贷：现金(二)银行存款为反映银行存款的收支和结存情况，事业单位设置“银行存

3、款”账户。借方记增贷方记减期末，余额在借方，反映结存的银行存款银行存款有外币存款的事业单位，根据币种设置明细账。银行转账结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款。1、外币存款的核算(1)事业单位发生外币业务时，按发生当日中国银行公布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币金额记账；(2)年度终了（或季末、月末）事业单位将外币账户余额按期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合成人民币金额作为期末人民币余额；(3)期末人民币余额与原账面余额的差额作为汇兑损益，列入“事业支出”。例题：某事业单位2011年发生如下经济业务：(1)8日，收到事业活动60

4、0美元，当日美元与人民币的汇率为1:8.4。借：银行存款——美元户（600×8.4）5040贷：事业收入5040(2)外事活动发生招待费400美元，当日美元与人民币汇率为1:8.3。借：事业支出——基本支出——招待费3320贷：银行存款——美元户（400×8.3）3320(3)期末，美元与人民币的汇率为1:8.2，该事业单位美元账户余额为200美元，计算汇兑损益。根据期末美元与人民币汇率，计算出美元账户人民币余额=200*8.2=1640；银行存款——美元户账户的账面余额=5040-3320=1720；发生汇兑损失=1720-1640=80。借：事业支出——基本支出——其他

5、支出80贷：银行存款——美元户80若发生汇兑收益，做相反的会计分录。2、银行存款日记账的核对为保证银行存款的账实相符，定期将银行日记账与银行对账单进行核对。若余额一致，说明账实相符；若余额不一致，可能有两种原因：■未达账项■记账有误◆未达账项编制“银行存款余额调节表”调整后，双方余额相等，说明账实相符；调整后，双方余额仍不相等，则说明记账有误。项目银行存款日记账余额加：单位未记得收入款项减：单位未记得支出款项调节后的日记账余额金额项目银行对账单余额加：银行未记得收入款项减：银行未记得支出款项调节后的对账单余额金额二、应收及预付款项事业单位销售货物或提供劳务形成的应收及预付的

6、款项。包括：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款。(一)应收票据：因销售产品，从事经营活动而收到的商业汇票。按承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇票按是否计息分带息票据不带息票据1、应收票据的分类2、事业单位设置“应收票据”账户取得应收票据的金额收回数已办贴现的应收票据期末余额在借方；反映期末持有的应收票据的票面金额应收票据收到商业汇票时：借：应收票据贷：经营收入应交税金——应交增值税（销项税）应收票据到期时，按收回的票面金额冲减应收票据，收到利息计入“其他收入”：借：银行存款贷：应收票据其他收入——利息收入★应收票据核算的两笔会计分录：3、应收票据的贴现计算贴现净值的

7、步骤：⑴计算票据到期值=面值+利息=面值×(1+利率×期限)⑵计算贴现息=票据到期值×银行贴现率×贴现期限(贴现期限=票据有效天数-已持有天数)⑶计算贴现净值=票据到期值-贴现息例题：因提供经营服务，收到一张票面金额为50000元，期限为四个月，票面利率为3%的商业承兑汇票，该事业单位急需资金，提前一个月向银行申请贴现，银行的贴现率为2%。收到商业承兑汇票时：借：应收票据50000贷：经营收入50000申请贴现：计算票据到期值=50000×(1+3%×4/12)=50500贴现息=50500×2%×1/12=8