试析完善民营企业的治理结构和内部控制

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1、试析完善民营企业的治理结构和内部控制　　论文摘要：我国民营企业的发展正逐渐向公司制的成熟阶段过渡，在这一发展过程中遇到的突出问题就是治理结构和内部控制问题。如何改变经验式的、家长式的管理模式，使之适应现代企业的要求，关键是如何完善民营企业的治理结构和内部控制，提高企业自身的治理质量与管理水平。　　论文关键词：治理结构；内部控制；内部机制　　　　　　　1治理结构和内部控制的关系　　治理结构是指一套既能分权又能相互制衡的制度，建立这一制度的目的是降低代理和代理风险，防止经营者对所有者利益造成侵害。它主要由公司股东大会、董

2、事会、监事会等机构所组成，公司的权利配置是其建立的基础。所谓内部控制是指公司保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊的行为，保证其业务活动的有效进行，为确保相关法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。　　公司治理结构与内部控制既有联系又有区别，所谓公司治理结构是为了保证决策的科学性和防止经营风险的发生，解决股东、董事会、经理及监事会等之间的权责利划分的制度安排。而内部控制则是公司董事会和经理阶层所建立起来的内部管理制度，对企业生产经营状况和报告产生过程进行控制，解决的是董事会及经理

3、阶层与其下属之间的管理控制关系，目标是保证信息的真实可靠，防止舞弊行为发生。　　2加强民营企业治理结构和内部控制的必要性　　我国大部分民营企业以公司制的组织形式而存在，这种形式在建立较为完善的法人治理结构过程中提供了很好的条件，但是在实践中，往往很多民营企业不按照公司制的要求建立相应的法人治理结构。从而导致现代企业制度非常不规范，股东的权利缺乏制衡，小股东的利益不能保证，董事会、股东大会流形形式。　　因此在这种情况下，大多数民营企业内部控制显得非常薄弱。主要表现在两方面：一是会计机构设置相对简单。会计人员较少，一人同

4、时兼多职位，没有明确分工，会计专业水平较低，无专职的会计人员，存在着无证上岗现象，不能像大企业那样在人员分工、岗位设置和不相容职务分离等方面严密周到。二是多数民营企业人治比较严重。往往领导个人说了算，缺乏相应的规章制度，也没有集体决策的意识。有的即使建立了内部控制制度，但是没有得到有效执行，如果由于某个领导决策失误就可能给企业带来很大的损失，因此企业面临的风险很大。　　3完善民营企业治理结构和内部控制的对策　　3.1完善民营企业治理结构建设　　我国大部分民营企业缺乏的是进行战略决策的法人治理结构。因此当前最重要的就是

5、完善企业的治理结构。达到这一目标的根本途径就是进行企业的创新。笔者认为应注重以下几个方面：　　首先，政府要加强宣传和引导。很多民营企业的负责人对公司制的决策制度优势认识不足。民营企业的者有必要弄清委托代理制和产权分开的必要性，弄清制衡与效率之间的关系，才能向朝着现代企业的方向前进。所以，政府应积极加强对现代企业制度的宣传和合理引导，减少直接干预，建立良好的制度，让企业自觉的建立和完善的法人治理结构。　　其次，加强对企业的约束和管理。一方面政府要加大对民营企业的财产利益和保护。另一方面要对民营企业进行有效的监督和管理，

6、要求他们对信息进行披露，增加经营的透明度，使股东和债权人了解公司的真实信息。　　第三，相应改善董事会制度。要保证董事会中拥有足够比例的外部董事和独立董事，以便在领导层做出失误决策的情况下，及时纠正上级的决策，降低决策所带来的风险，让公司治理的激励功能和制衡功能同步发生效力。　　3.2要加强内部控制的建设　　首先，要注意内部管理控制。由于我国民营企业内部机构设置比较简单，因此，一定要做好职能划分，明确权责，授权适度。对不相容的职务不能相兼，如会计和出纳制度，但不相关的职务则可以考虑同时担任，如办公室主任可以兼会计等。　

7、　其次，注重对关键点的控制。由于民营企业人员较少，机构设置相对简单，不像大企业有相对完善的内部控制制度。因此，民营企业应该抓住关键点的控制，只有抓住了关键点，才能达到内部控制的目标。对此要注意三点，一是授权、权责是否明确；二是是否进行了不相容职务划分；三是对相关的监督人员进行检查和审核。　　第三，激发员工参与内部控制的热情。内部控制的建立是一个系统工程。从根本上讲，企业全体员工对内部控制的理解和参与程度，对企业内部控制的完善和执行起着至关重要的作用。因此，要通过各种途径让员工热爱企业、以企业为荣，企业的成败与他们息息

8、相关，这样才能激发他们参与企业管理的热情。　　第四，注重风险控制。民营企业通常都存在较大的经营风险，其生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响。民营企业可以聘请专业机构人员，如咨询管理公司等定期分析企业面临的各种风险，或者是由企业的高层管理人员组成一个风险评估小组，定期对企业所面临的风险进行评估。以便有针对性地采取相应的措施控制风险