对资产减值准备的再认识

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1、目录中文摘要（关键词）…………………………………………………………………（1）一、对资产减值的认识………………………………………………………………（1）（一）新会计准则中资产减值的定义………………………………………………（1）（二）资产减值会计的经济实质……………………………………………………（1）（三）不同资产减值的规范准则……………………………………………………（2）二、新准则中关于资产减值的修改之处……………………………………………（2）（一）进一步体现了实质重于形式的原则…………………………………………（

2、2）（二）不再排斥公允价值……………………………………………………………（3）（三）资产减值损失转回的会计处理………………………………………………（3）（四）资产减值损失的列支的会计处理……………………………………………（3）（五）资产组概念的提出……………………………………………………………（4）三、对新资产减值准则的一点看法…………………………………………………（4）（一）对上调公司利润调节的影响作用……………………………………………（4）1、存货方面…………………………………………………………………………（

3、4）2、金融资产方面……………………………………………………………………（5）（二）减值准备的金额难以合理确认………………………………………………（5）1、资产减值准备的确认与计量难度大……………………………………………（6）2、资产减值准备计提标准的多重性………………………………………………（6）3、可变现净值、可收回金额计算的复杂性………………………………………（6）4、资产组的确定与分配的复杂性…………………………………………………（7）四、对资产减值问题的几点建议……………………………………………………（

4、7）（一）增强资产减值会计规范的可操作性…………………………………………（7）（二）大力提高会计人员的素质……………………………………………………（7）（三）健全、发展信息市场和价格市场……………………………………………（7）（四）加强以独立审计为核心的外部监督以及加大相关部门的监管力度………（8）（五）转变对资产减值准备计提的认识……………………………………………（8）（六）建议……………………………………………………………………………（8）参考文献………………………………………………………………………………（

5、9）9对资产减值准备的再认识摘要新财务会计准则在资产减值的会计处理方面做了一定修订，制定各相关准则对各项资产减值进行规范，并规定除存货以及部分金融资产以外的资产减值在以后会计期间不得冲回，并引入了公允价值作为其计量属性，体现了实质重于形式的原则。新准则中关于资产减值的主要修订之处，对上市公司利润调节将产生较大的影响。2006年2月15日，财政部颁布了新的财务会计准则，并于2007年1月1日起在上市公司正式实施。在这场会计准则的历史性变革中，资产减值变革成为了理论界备受关注的焦点,减少了企业在执行会计准则时的选择余

6、地，大大缩小了与国际会计准则的差异，其在理念、体系、内容以及与国际惯例的趋同上都有了一定程度的创新。例如：《企业会计准则第8号—资产减值》（以下简称新会计准则第8号）规定，“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”，因此所计提的准值准备只能在处置相关资产后，才能进行会计处理。这主要是为了防止企业利用减值准备的计提和冲回来调节利润，也反映了会计准则的制定本身就是一种博弈。另外，由于公允价值的应用，计量成了此次准则修改中的一大亮点。资产减值准则中引用公允价值作为其计量属性，将大大提高资产减值等会计信息的相关性，

7、为投资者提供更有价值的参考信息，同时也加速我国会计制度与国际会计制度的接轨。一、对资产减值的认识（一）新会计准则中资产减值的定义资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。新准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。（二）资产减值会计的经济实质资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。按照资产这一特征，不具备可望给企业带来未来经济利益流入的资源，则不能确认为企业的资产，也不能

8、作为资产继续反映在资产负债表中。从会计学角度来看,资产减值是历史成本与可收回金额这两种计量属性,对同一资产进行计量时所产生的计量差异,这种计量差异源于社会经济环境的不确定性。当可收回金额低于资产历史成本时,资产的账面金额就不能反映其真实价值,该资产就发生了减值,二者的差额即为资产减值。资产减值的本质是资产的现时经济利益预期低于原记账时对利益的评估值。从理论的角度讲，如果将