内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设

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1、内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设【文章摘要】作为世界工厂的中国制造型企业，由于自身规模的日益扩大，加强企业财务监管，建设合理有效的财务内部控制制度已成为企业管理的核心和难点。本文通过分析企业财务内部控制存在的问题的基础上，对建设内部控制制度提供相关建议。【关键词】制造型企业；财务内部控制；企业财务改革开放以来，中国制造业是全球增长最快的行业，随着贴有“中国制造”标志的产品不断流向世界各个消费市场，“中国制造”正成为许多国家人民生活必不可少的商品，“中国制造”越来越响亮。但是随着制造企业规模的不断扩大，加强企业

2、财务监管，建设合理的财务内部控制制度已成为企业管理的核心和难点。本文紧密联系财务管理有关知识，浅议制造型企业在自身规模日益扩大的情况下，如何建立完善的财务内部控制制度。一、制造型企业财务内部控制存在的问题第一缺乏内部监管。制造型企业经济业务复杂、涉及环节较多，既有采购、制造、销售等业务，又有投资、理财等需求，因此要确保企业财务内部控制制度的有效执行，就必须加强各个环节的监管力度。第二内部制约有限。目前一些企业的财务内部控制还没有达到能够使各类财务决策权力，各项财会业务过程，各个操作环节和各个财会人员的行为都处于紧密的内部制约和监

3、控之下的科学、有效的财务内部控制水平。特别是一些一支笔审批和采取分厂承包的企业，存在监管不力的现象。第三预算管理不完善。一是企业内部涉及生产、投资、等多种经济业务，还涉及一些费用开支，造成预算编制范围不一致，。二是没有建立相应的跟踪、分析、评价和奖惩制度，缺乏不断完善和改进的机制。三是预算执行中存在预算内容不实、重点不突出、预算约束不强等诸多情况。第四观念落后。我国许多制造企业对财务内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，认为内部控制就是内部监督，无法适应现代企业市场经济竞争和时代发展的需要。二、建设企业财务内部控制制度应遵循的原则

4、（一）合法性原则。企业在制定合理的财务内部控制制度时，首先必须以国家的法律法规为准绳，遵循国家的规章制度，制定本企业切实可行的财务内部控制制度。（二）全面性原则。企业在制定财务内部控制制度时，应充分考虑企业财务会计工作的各个方面，既要符合企业的战略定位，又要符合企业员工个人利益。（三）特色性原则。制造企业由于自身业务范围的需要，拥有不同于其他行业企业的特点，因此在制定企业财务内部控制制度时应与每个企业的自身特点相结合。（四）成本效益原则。财务内部控制的一个重要目标就是提高企业经营效率。成本效益原则就是要求企业运用合理的财务控制方

5、法降低财务管理成本，力争以最小的控制或管理成本获得最大的经济效益。（五）电算化原则。电算化原则是指电子计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查账以及部分需要由人脑完成的对会计信息的统计、分析、判断甚至提供决策的过程。（六）适应性原则。指企业财务内部控制制度应根据企业内外不断变化的环境及时修改企业的财务内部控制制度。外部环境是指国家的宏观经济发展和相关政策法规，产业发展状况以及其竞争对手发展状况。而内部环境是指企业自身的战略定位、发展规模和企业现状。企业要不断分析内外环境，制定适时适用的财务内部控制制度。三、建设财务内部控制制度的

6、建议（一）塑造合适的企业战略定位，奠定财务内部控制基础。合适的企业战略定位将直接决定财务内部控制制度的优劣。企业战略是企业根据其内外部环境，设立企业远景目标并对实现目标的途径进行的总体性、指导性谋划。而企业财务内部控制制度是为保证企业高效率运作而制定的一系列制度安排，其制度内容和建设方式直接与企业战略定位想联系。通过充分发挥企业战略定位的导向功能、约束功能、凝聚功能、激励功能，将员工的个人目标与企业远景目标相适应，统一个人利益和企业利益，缓和控制者和被控制者的矛盾，推动制造型企业财务内部控制制度的顺利建设。同时财务内部控制制度是

7、企业进行财务管理的行为标准，而企业战略定位则是员工个人思想、利益、价值观念的核心标准。因此通过二者的有效结合，能够从根本上解决制造型企业经营中所面临不协调、不统一的问题，有效地提升企业经营管理水平，规范企业财务管理制度，提升企业的经营效率和效益。（二）合理分析企业内外部环境，建立有效的内部控制制度。结合制造型企业具体实际，合理分析企业内外部环境，处理好企业控制效益和控制成本之间的关系，进而建立责权分明、规章制度合适完善、运作有序的财务内部控制制度。对企业每个生产车间、分厂及工作岗位的职责进行科学、合理的划分，使财务管理工作的目标

8、及职责明确，这样才能保证制造型企业财务工作有章可循，又能保证企业职责清晰及有效制约。通过制定合理明确的财务职责、工作范围和权限，逐步建立财务岗位职责分明、各环节紧密联系的内部控制制度。建立健全有效的财务内部控制制度，能更好的规范财务人员工作行为，能更好地帮助财务