企业所得税政策精选

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1、目录第一部分总则…………………………………………………………………………………3一、纳税人…………………………………………………………………………………3二、纳税义务………………………………………………………………………………4三、税率……………………………………………………………………………………6第二部分收入…………………………………………………………………………………7一、收入总额的组成………………………………………………………………………7二、收入实现的确认………………………………………………………………………9三、房地产开发企业收入…………………………………………

2、………………………15四、政策性搬迁收入………………………………………………………………………17五、不征税收入……………………………………………………………………………18第三部分扣除…………………………………………………………………………………20一、税前扣除一般规定……………………………………………………………………20二、合理的工资薪金支出…………………………………………………………………21三、职工福利费、职工教育经费、工会经费（“三项费用”）…………………………22四、社会保障性缴款………………………………………………………………………24五、借款费用和利息支出

3、…………………………………………………………………24六、业务招待费……………………………………………………………………………26七、广告费和业务宣传费…………………………………………………………………26八、专项资金………………………………………………………………………………27九、财产保险、特定商业保险、合理的劳动保护支出…………………………………28十、租赁费…………………………………………………………………………………28十一、资产折旧和摊销……………………………………………………………………29十二、资产转让或处置…………………………………………………………………

4、…30十三、开（筹）办费………………………………………………………………………31十四、汇兑损失和境外费用………………………………………………………………31十五、企业手续费及佣金支出……………………………………………………………32十六、公益性捐赠…………………………………………………………………………33十七、经核定准备金………………………………………………………………………41十八、房地产开发经营业务………………………………………………………………46十九、其他扣除项目………………………………………………………………………50二十、不得税前扣除项目…………………………

5、………………………………………52第四部分资产的税务处理……………………………………………………………………54一、资产的计税基础………………………………………………………………………54二、存货的税务处理………………………………………………………………………56三、固定资产的税务处理…………………………………………………………………56四、生物资产的税务处理…………………………………………………………………58五、无形资产的税务处理…………………………………………………………………58六、其他资产的税务处理…………………………………………………………………59七、开采油（

6、气）企业资产的税务处理…………………………………………………59八、企业重组业务企业所得税处理………………………………………………………61第五部分应纳税所得额和应纳税额…………………………………………………………70一、应纳税所得额的计算…………………………………………………………………70二、允许弥补的以前年度亏损……………………………………………………………71三、非居民企业应纳税所得额的计算……………………………………………………72四、核定征收企业应纳税所得额的计算…………………………………………………74五、合伙企业合伙人应纳税所得额的计算……………………………

7、…………………74六、清算所得和剩余财产的计算…………………………………………………………75七、应纳税额的计算………………………………………………………………………75八、境外所得税收抵免……………………………………………………………………75230第六部分税收优惠……………………………………………………………………………86一、企业所得税优惠类型及管理…………………………………………………………86二、免税收入………………………………………………………………………………88三、农、林、牧、渔项目……………………