浅论营企业内部控制存在问题附对策.doc

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1、浅论民营企业内部控制存在的问题及对策近年来，随着我国改革开放的深入发展和国有企业的改制，县、乡（镇）国营企业几乎为零，取而代之的民营企业已成为基层政府国民经济增长的重要力量和推动经济市场化改革的重要动力。依笔者所在的通城县来论，全县总面积1140.7平方公里，人口47.7万，辖10镇2乡，是鄂南最边远的山区小县。据统计，2010年底全县民营企业总数已达179家，占全县企业总数的99％以上，其中，规模以上企业37家，全县民营企业创造工业总产值229291万元，占GDP比重的73%，上缴税收12503万元，对县域经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。但由于民营

2、企业在其所处行业中规模小、没有影响力、尚处于起步或成长阶段，又具有老板经济，股份制属性，所以，在管理体制上不像国有大、中型企业那样有一套完整的政策、措施及程序，特别是企业内部控制方面存在诸多不足。现阶段如何搞好县乡民营企业内部控制，是摆在我们面前的一个迫切问题。一、内部控制规范问题　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。　　而现行“企业内部控制基本规范”是以专

3、业管理制度为基础，9以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素。我们只能根据民营企业自身的特点和经营治理的需要，避繁就简、避虚务实，从经济性、实用性出发，注重实际运作控制，充分运用内部控制理论和方法，制定出民营企业的内部控制管理办法。重点从授权批准、岗位、会计系统和财产保全等几方面进行控制。二、小型民营企业的特点及对内部控制的影响问题　　这里的民营企业，泛指县、乡(镇)尚处于起步或成长阶段的股份制企业或由老板自己

4、管理的私人企业。对于民营企业来说，老板对企业有着巨大的影响力。这种民营企业的领导核心一般是创业者，即董事长或老板。董事长或老板的动机与素质基本上决定了企业的发展方向、目标和实施能力，董事长或老板的领导风格往往决定了管理者的管理风格和员工的行为风格。这样的民营企业的经营者也是所有者，经营者只对自己负责，一切由自己说了算。所以从这样的特点看，民营企业所处的内部控制环境较差，难以建立、实施严格的内部控制制度。　　民营企业规模不大，组织结构相对简单，各种制度和流程不像大企业那样齐备、规范，而且结构、制度、流程等处于动态、快速的变动之中。面对强大的竞争对手，小企业

5、最大的优势在于灵活性、速度以及应变能力。由于制度、组织结构等不健全且多变，所以无法组织有效的预算控制，使得预算管理在内部控制方面的优势不能发挥。　9民营企业人员少，管理架构扁平，内部岗位的设置和职责划分常常交叉重叠，一人多岗的现象很普遍。另外公司员工之间一般可以便捷地面对面进行沟通。由于沟通的直接性，加之创业者以及骨干员工多半有血缘、乡缘、学缘等关系，企业往往有浓厚的“家”或“家族”的色彩，情感因素较多，人情味较浓，组织管理更多地是靠“人”来维系，而理性的味道淡一些。即“人治”多于“法治”，所以对人的控制，对民营企业的内部控制活动来说是非常的重要和关键。

6、　　从民营企业的特点看，是基本达不到内部控制的有关理论和方法所要求的条件的。那是不是说就不要进行内部控制了呢？实际上公司董事长或私企老板是很渴望有一套行之有效的内部控制办法的。如果搞得好，可以大大节约控制成本，提高办事效率。对于民营企业的内部控制，我们应该从公司老板们（公司所有者）的角度来理解，他们主要希望有一套办法来首先保障公司资产安全，公司的各项收支清楚合理，并力求高效率、低成本办事，在追求公司利润最大化的同时控制好经营风险。三、当前民营企业内部控制存在的主要问题（一）对内部控制制度认识不足，内部控制流于形式由于民营企业往往由家族企业或者“作坊式”企

7、业发展而来，从老板到员工，从设计到执行，都存在着不习惯，或者不能马上全面接受的可能性。有些“董事长”还是根据自己企业的发展程度对外自封的头衔，实际董事会名存实虚，以至一些企业领导“家长式”作风兴盛，认为建立健全内部控制制度是自己给自己制造麻烦，是作茧自缚，9是给自己设立障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。这种因企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为民营企业管理工作的盲点。（二）内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性多数民营企业的内部，控制制度不够全面，没有覆盖

8、所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和各个操作环节。不少