论国有商业银行非现场计算机审计

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1、论国有商业银行非现场计算机审计随着我国加入世贸组织及金融业进一步深化改革，国有商业银行内部审计监督的地位日显重要，审计监督工作得到了进一步加强；同时金融业计算机应用领域的广泛深入，对国有商业银行的内部审计工作提出了新的和更高的要求，采用传统的审计方式和审计手段已经不能适应新形势的发展需要，这就使得开展非现场计算机审计成为必然。然而，非现场计算机审计作为内部审计行之有效的一种方法，并未引起足够的重视。对此，我们认为要强化内部审计监督力度，提高风险防范能力，同样要加强计算机审计，逐步实现向以非现场计算机审计与传统审计相结合转变，使两者互为联系，互为补充，对建立和完善现代商业银行内部审

2、计监督机制具有深远的意义。　　一、国有商业银行内部审计现状分析　　（一）内部审计方式和现状　　目前，国有商业银行的内部审计工作是根据以往年度的经营情况和审计任务，收集审计数据和有关文件资料，制订审计方案，对被审计单位进行现场审计，并辅以传统的非现场审计，审计的方式方法较为传统，主要表现在：一是审计的方式陈旧，审计手段落后，跟不上业务电子化的快速发展；二是审计的业务范围小，反应滞后，审计监督力度上不去；三是审计队伍结构和素质不适应，缺乏精业务、懂计算机、能力强的复合型人才；四是注重合法合规性审计，忽视风险性审计；五是即使有非现场审计，也只是一种简单的报送审计或资料审计。但是，随着金

3、融业务电子化的深入发展，审计手段不断得到丰富，已经由传统的手工审计逐渐向计算机审计过渡；并且，各大商业银行区域性数据中心的建设及银行结算数据的集中，均为实现和开展非现场计算机审计创造了条件。　　（二）传统审计和非现场计算机审计的区别　　在传统审计中，审计人员的工作重点是评估业务交易活动，审计人员主要是对手工账簿进行审计，审计方式以现场审计和事后审计为主。而在计算机审计中，审计人员的工作重点则为评估内部控制，利用计算机审计软件对计算机业务数据进行有重点的分析、评估，确定审计重点，为现场审计提供有价值的信息，审计方式以非现场审计方式为主，审计时间以事前、事中、事后分阶段进行。它们的区

4、别在于：　　1.手工审计与计算机审计之分。传统审计是采用现场审计方式为主，对被审计对象进行手工作业；非现场计算机审计是利用计算机审计手段对被审计对象进行非现场审计。　　2.及时性与滞后性之分。非现场计算机审计是定期地采集被审计单位原始数据开展非现场分析，具有很强的时效性；传统审计是对以前某一时期经营活动的事后审计，比较滞后。　　3.连续性与间断性之分。非现场计算机审计是定期进行非现场分析，审计分析有连续性；传统审计是对某一时期或某一项业务进行临时性审计，有一定的阶段性或间断性。　　4.静态与动态之分。传统审计是对经营情况的事后审计，是静态的；非现场计算机审计是可以通过网络实现数据

5、的在线审计或离线审计，实时、有效的对各项业务进行监控。　　二、非现场计算机审计的优势和作用　　非现场计算机审计是利用计算机及网络技术、对银行所有业务的数据进行收集、汇总和分析，并加以处理的、完善的、高效的审计方法，但需要在实践中逐步加以规范，然而它具有的“时效性、规范性、完整性、防范性、科学性”的五大特点在一定程度上保证了审计工作到位、执法规范、依法行政，其优势明显，作用突出，意义深远。　　（一）非现场计算机审计的优势　　1.可以充分利用各大商业银行数据中心的建设及数据的大集中等优势，实施非现场审计分析，实现银行内部数据的资源共享，提高资源使用效率；　　2.在审计的技术方法和手段

6、上突破了传统审计方式，使得审计向非现场监控和即时监控的方向发展。审计机关的审计范围非常广泛，囿于审计机关现有的人力物力，审计的实际覆盖面是很小的。而且被审计单位在经营和运作中不断发展变化，很多问题会在瞬间发生，或者事后无法补救，单靠审计机关现行的事后审计、现场审计方式进行监督显然是不够的，利用计算机进行非现场和即时监控应该是非常有效的方法，以及时防范和化解风险。　　（二）非现场计算机审计的作用　　非现场计算机审计具有拓宽审计范围，加快审计速度，提高审计层次，全面监控业务，防范经营风险的作用。主要体现在：　　1.为现场审计提供审计依据。对被监管行某一持续时期内的各项经营管理活动，经

7、非现场分析后作出结论并保存，作为现场审计的参考依据。　　2.提高现场审计的质量。经非现场分析，为现场审计提供可靠、详实的依据，使现场审计针对性强，纠正违规、违法的效果明显。　　3.科学、合理地安排现场审计人员和时间。依据非现场分析掌握的情况，能对现场审计的人员多少、时间长短进行科学、合理地安排，提高审计工作效率，降低审计成本。　　4.动态预警作用。通过非现场计算机审计，建立一套完整的经营监测指标体系，实施实时非现场计算机分析，发挥动态监测、预警作用。　　三、非现场计算机审计的工作