浅谈财务报表分析的局限性及改进对策

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1、浅谈财务报表分析的局限性及改进对策　　一、财务报表分析概述　　财务报表分析以财务报表为基础，结合企业的实际情况，对企业财务状况、盈利能力、营运能力、发展能力等进行评价与分析，以帮助管理者、投资者、债权人、政府及其有关部分和社会公众等做出相应的决策。财务报表分析的重要意义在于：　　（1）财务报表分析有利于判断公司可持续经营。在财务报表编制中，持续经营作为会计的基本假设是一个前提，而财务报表分析时必须要考虑到政策风险，市场风险，企业短期或长期偿债能力、盈利能力，以及企业管理层的意向等各种因素，从主观上与客观上判断公司是否持续经营。　　（2）财务报表分析影响公司抉择、预测公司的发展。通过财务报

2、表分析可以发现企业经营管理状况的优劣、可能面临的风险以及出现的转机，为企业包括定价、降低成本、维持现金流、控制财务风险等决策起到明确方向和思路的作用。　　（3）财务报表分析显示公司决策的结果。财务报表分析收集与公司决策相关的所需资料，通过项目钩稽关系，清晰地了解项目完整的状况、准确的数据；通过财务报表的账面价值结合对应的非财务指标，从资产价值、产品价值、研发成果等，衡量公司决策所实现的企业价值的增值；通过PDCA循环，周而复始，形成企业良性的操作。　　二、财务报表分析的局限性　　（1）财务报表编制时点滞后。资产负债表是一个存量报告，它所反映的是企业在某一时点上的财务状况；利润表与现金流量

3、表都是流量报告，反映了企业的目前经营状况以及企业的资金流动情况。三大报表都是以过去的交易或者事项形成的内容，企业财务报表的编制需要一定的时间，这使财务报表所反映的内容是滞后的，不能为企业的未来战略提供可靠的数据预测。　　（2）财务报表编制内容不全面。财务报表是以货币计量为基础，仅能反映以货币计量的财务信息，而企业的人力资源、品牌、技术及知识储备等“软资产”可能更具备市场竞争力，但因为不能以货币计量或只是小额的计入不能体现其真实的价值，而可能产生报表信息数据的误导。而且财务报表主要是以历史成本作为计量属性，没有考虑通货膨胀的影响，以及市场需求量等其他因素，造成财务分析时企业信息不全面。　　

4、（3）财务报表编制易产生理解偏差。财务报表是财务人员根据《企业会计准则》，通过一定的会计方法来完成的。它的编制基础是《企业会计准则》，而《企业会计准则》是以原则为导向，在判断某项操作时比较模糊、比较灵活，要权衡不同的原则才能得出正确的结论。这给予会计人员更大的会计方法选择，也造成了大家对不同条例之间产生不同的理解，从而带来同一事项，不同企业具有不同的操作方式。　　（4）财务报表编制人责任心偏低，报表易出错。很多企业根据“重要性原则”，往往忽略一些细微的会计处理。由于数字有累积效应，小错积多了，会对财务报表数据造成大的影响。有些财务人员，拿到原始凭证不问始末，不问清票据所发生的经营业务的来

5、龙去脉，直接根据票据类型做账，如将原本是员工团建的福利费的餐饮发票直接计入业务招待费用，将应计入生产部的费用计入在管理部等等一系列的数据偏差，会导致财务报表信息失真。　　三、改进财务报表分析的对策　　财务报表分析的各种局限性对会计信息的使用者造成一定程度的影响，只有对财务报表分析相应的问题，进行有针对性的改善，才能使财务报表分析数据更加准确与实用，才能让财务报表真正发挥出其信息资源的作用。　　（1）利用现代科技提高财务报表反映时间。财务报表信息的滞后带来局限性。在当今信息化高速发展的时代，各类管理软件的广泛应用可以即时反映企业相应的数据信息，缩短信息的滞后时间，并且通过对数据长期变化所产

6、生的趋势以及走向，运用大量的过去数据信息为依据来预测未来的情况，使用计算机的数据处理系统来消除滞后的影响，更准确地预测情况，已不是梦想。企业引进先进的办公设备与软件，更需要提升使用人员的熟练程度，提高财务分析的工作效率，保证数据的一致性与正确性。　　（2）在财务报表基础上对企业进行全面分析。财务报表反映了企业的财务状况，对于资产、流动性资金、税收、利润、营业收入等相关的数据以货币计量方式进行了体现，对于无法以货币计量的内容应增设非财务指标对企业进行分析，针对使用者关注的部分或有可能产生较大变化的部分，形成一套系统性的内容分析，来全面地了解企业的状况。可增设以下相关内容来更全面地收集企业信

7、息：企业拥有的商标、专利等知识产权情况；企业的市场份额、客户保有和忠诚度、客户满意度等情况；企业雇佣工人数量、技术骨干数量、员工培训情况；企业制度建设情况等。此外，还应加强对报表附注、表外信息的重视，使用科学的分析方法，提升财务报表分析的质量。　　（3）强化企业会计政策与企业会计估计的理解。会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计是对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做出的判断。