成本会计中沉没成本效应分析

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1、成本会计中沉没成本效应分析成本会计中沉没成本效应分析按照现代成本会计决策和规范理论角度看，沉没成本是已经支付了，无法再收回或补偿的成本，并将其归属于决策不相关成本，因而沉没成本不应该影响当前或未来决策，体现沉没成本决策无关性。在这种情况下，如果沉没成本影响当前或者未来选择则被称为沉没成本错误，并将其视为一种非理性行为。然而，一旦引入交易摩擦或行为扭曲，我们会发现成本会计中沉没成本效应的理性逻辑，从而表明沉没成本效应或者偏差的存在本身就是在交易成本或非理性条件约束下的一种理性反应。因此，需要采取恰当的非正式和正式制度克服沉没成本所带来的负面影响，追踪投资成本过程，加强沉没成本和风险管

2、理，从而使成本会计方面的相关制度提供准确的决策信息，从而做出正确的决策。　　一、引言　　成本会计中沉没成本效应分析成本会计中沉没成本效应分析按照现代成本会计决策和规范理论角度看，沉没成本是已经支付了，无法再收回或补偿的成本，并将其归属于决策不相关成本，因而沉没成本不应该影响当前或未来决策，体现沉没成本决策无关性。在这种情况下，如果沉没成本影响当前或者未来选择则被称为沉没成本错误，并将其视为一种非理性行为。然而，一旦引入交易摩擦或行为扭曲，我们会发现成本会计中沉没成本效应的理性逻辑，从而表明沉没成本效应或者偏差的存在本身就是在交易成本或非理性条件约束下的一种理性反应。因此，需要采取恰

3、当的非正式和正式制度克服沉没成本所带来的负面影响，追踪投资成本过程，加强沉没成本和风险管理，从而使成本会计方面的相关制度提供准确的决策信息，从而做出正确的决策。　　一、引言　　会计的前身是簿记，500年前簿记曾经是数学的一个分支。随着簿记发展为会计，引进了若干经济学的概念与理论，经济学就逐渐成为会计学的基础。不联系经济学来考察会计的最重要的一个概念：资产，显然是捕捉不到资产的来源及其本质的（葛家澍，2005）。由此可见，经济学的发展演变也会冲击会计学的发展。因此说，受新古典经济学的影响，成本会计中同样假设完全理性的经济人完全了解可用的手段和将要实现的目标，因此能够在现在和未来做出使

4、自身效用最大化的理性选择，这便是新古典会计学的主要标志。因此，决策者进行决策时仅仅根据边际收益和边际成本。与行动相关的沉没成本是固定不变的，因而不应该进入有关连续还是中断行动的决策中。此时，以前投资的货币、努力和时间等沉没成本已经支付了，不能得到补偿，因其不构成机会成本，所以不应该影响当前或未来决策，体现沉没成本决策无关性。因此说，在信息完全（零交易成本）条件下，理性人必然追求利润最大化，不会考虑沉没成本的影响。然而，如果以前的这些投资激励人们继续执本文由论文联盟.Layer，1986）。作为新制度经济学重要分支交易成本经济学代表人物威廉姆森（son，1985）认为，固定成本和可变

5、成本是从会计角度划分的，并没有从经济学角度机会成本考虑的，所以，他划分出资产专用性成本和非资产专用性成本，从而引出有限理性和机会主义行为，为我们分析资产专用性（另一种预期沉没成本）重要迈出坚实一步，从而论证，在信息完全或契约完备条件下，无所谓沉没成本还是非沉没成本，都可以做出理性选择，因此可以将成本划分出决策相关性成本非沉没成本和决策非相关性沉没成本沉没成本。一旦有限理性，契约不完备，特别是机会主义行为的存在，这种简单的两分法因信息不完全而无法分开，致使资产专用性发挥重要的作用。而且，开创行为经济学的卡尼曼和特维斯基（KahnemanandTversky，1979）在前景理论基础上

6、揭示了人们在不确定性条件下决策机制和行为特征，因偏好改变往往出现沉没成本效应。　　然而，在现实生活中，我们常常受到让过去的事情过去吧、不要为溅出的牛奶哭泣等警告，但在真实决策时往往考虑沉没成本的影响，大量的沉没成本效应行为普遍存在。例如，由于已经在风险企业中投资很多，所以需要继续经营；由于在当前的制度环境下进行了大量的投资，所以抵制技术或制度变迁；人们对职业或者专业进行了大量投资，所以不愿意转换研究领域；在银行业，追加资金往往贷给那些无法支付债务的企业等，使决策者难以忽略以前发生的沉没成本。　　实际上，行为金融理论通过引入框架效应、心理会计、禀赋效应等，不仅大大拓展了新古典财务学包

7、括资产组合理论、资本资产定价模型、套利定价模型、财务期权理论等，而且还解释了沉没成本效应的存在，诸如避免资源浪费心理（ArkesBlumer，1985），以及自我辩护（Stason，1985）专用性资产可划分为：（1）设厂位置专用性。例如，在矿山附近建立炼钢厂，有助于减少存货和运输成本，而一旦厂址设定，就不可转作他用。若移作他用，厂址的生产价值就会下降；（2）物质资本专用性极强。设备和机器的设计仅适用于特定交易用途，在其他用途中会降低价值；（3）人力资本专用性。在人力