财政科技经费审计要点培训

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1、财政科技经费审计要点培训北京市科委审计处二○一四年财政科技经费审计要点培训一、主要政策依据二、审计要点及注意事项三、问题处理财政科技经费审计要点培训一、财政科技经费审计的主要政策依据（一）主要政策法规1.《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》（京财文【2010】1842号）2.《中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目（课题）经费间接费用列支管理办法》（中示组区【2010】15号）3.《中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金试点管理办法》（中示组区【2010】16号）财政科技经费审计要点培训4.《北京市2014年政府采购集中采购目录及标准》(京

2、财采购【2013】1948号)5.《北京市科技计划项目(课题)市财政科技经费预算评审原则(201X版)》6.其他，如：《北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法》《北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法》《北京市党政机关差旅费管理办法》《北京市党政机关外宾接待经费管理办法》等财政科技经费审计要点培训(二）配套办法及实施要点1.《2013年北京市科技计划项目（课题）经费审计要点》2.《北京市科技计划项目（课题）经费审计问题风险分析参考》财政科技经费审计要点培训二、财政科技经费审计管理注意事项（一）财政科技经费审计基本要求1.合规性、合法性2.合理性、

3、效益性（绩效考评）3.按照预算执行经费审计依据材料包括：课题任务书、工作任务书(预算变更、调整批复)财政预算评审相关材料课题招投标文件财政科技经费审计要点培训（二）经费审计的基本流程1.经费审计全覆盖课题、工作任务结题，原则上都要经费审计。后补贴项目开展绩效审计检查。2.审计二级管理会计师事务所开展经费审计，审计处抽取审计报告进行质量检查，督促整改。3.审计对象课题、工作任务为单位，经费支出专项审计。财政科技经费审计要点培训（三）经费审计的范围1.全成本审计课题（任务）书预算进行全成本审计，包括市财政科技经费、自筹经费、其他来源经费。例外：国家科技重

4、大专项地方配套资金。2.对自筹资金审计要求参照财政科技经费要求，按照课题单独核算，满足以下两个原则要求方可确认：相关性、及时性。(关注到位率，60%以下作为重大经费支出风险。)财政科技经费审计要点培训注意事项：忽略自筹经费管理。如仅对财政科技经费而非课题总经费进行单独核算，自筹经费无法确认，经费到位率、支出率低。自筹经费管理过死。（自筹经费的科目间调整，可由项目单位自行安排，报主管处室备案或者审核即可。）财政科技经费审计要点培训（四）单独核算及财务处理的审计要点1、单独核算、专款专用基本原则，底线要求。未单独核算，经费支出无依据。未进行单独核算的课题

5、，原则上不再进行审计。风险：财政经费转移、挪用，如同一支出在多个课题中重复列支。（不建议采取记辅助账方式）2、明细科目设置支出明细科目设置同管理办法保持一致。大专院校、科研院所等特殊情况的处理。财政科技经费审计要点培训（五）经费起止期限审计要点1.起止时间要求经费确认时间原则上要同课题任务书保持一致。特殊：课题立项前可行性认证支出、财政经费垫付情况的处理。2.其他可认定的特殊情况1）起止期内签订的合同中明确规定需在课题截止期后支付尾款。2）课题截止期后预计发生的结题验收、结题费用，承担单位出具预留费用明细单，会计师事务所核定合理可以确认。财政科技经费

6、审计要点培训（六）经费到位、支出及结余的审计要点1.到位率、支出率以审计经费为准，审计未确认的不计入有效支出。﹥90%，不作为经费支出问题。﹥60%但﹤90%，一般经费支出问题。﹤60%，重大经费支出问题（自筹经费）2.支出率认定自筹经费采取以支定收的方式认定。财政科技经费审计要点培训3.结余资金自筹资金不存在结余情况。1）净结余课题任务完结后的剩余。在审计报告“其他说明事项”中披露，应按原渠道返还。2）结转（过程中结余）项目（课题）当年已执行但尚未完成或者项目因故当年未执行、需要推迟到下年执行，可以结转下年使用，但不超过二年。（京财预【2013】2

7、024规定只能结转到下一年四月底。）财政科技经费审计要点培训注意事项：经费支出不及时，课题到期支出率过低。经费支出不合规，核减比例高，支出率低。结余经费未及时上交。财政科技经费审计要点培训（七）政府采购执行情况审计要点1.涉及对象承担单位在项目中使用市财政科技经费，采购北京市政府采购集目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务。2.执行程序集中采购、协议采购、公开招投标等形式。执行政府采购应完整保存政府采购相关材料，并需要提供执行政府采购程序的证明材料。3.采购形式及范围非政府采购单位，需要执行政府采购程序。常见的采购事项包括：会议定点、印刷定

8、点、加油定点；测试化验加工费、材料费、设备费科目超过限额。财政科技经费审计要点培训（八）课题信息变更的审计要