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时间:2018-11-17
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1、中级考试会计科目考前培训基础班讲义56 【例题11】长江股份有限公司(以下简称长江公司)应收黄河公司的应收账款为100万元,已提坏账准备10万元。20×2年5月10日,长江公司与黄河公司达成债务重组协议,长江公司同意黄河公司用一批产品和一台设备抵偿上述全部账款,产品的售价为40万元,增值税为6.8万元;设备的公允价值为30万元。黄河公司于20×2年5月20日将上述产品和设备运抵长江公司,并解除了债权债务关系。 20×2年6月30日,长江公司已为上述设备计提折旧0.5万元,预计上述设备的可收回金额为25万
2、元。20×2年7月10日,因生产经营需要,长江公司将上述设备与大海公司的一批材料交换,20×2年7月,长江公司为该设备计提折旧0.4万元。在交换日,设备的公允价值为26万元,换入材料发票上注明的价款为20万元,增值税为3.4万元,假定长江公司不单独向大海公司支付增值税,长江公司收到补价2.6万元。 要求: (1)确定债务重组日。 (2)编制长江公司债务重组日的会计分录。 (3)编制长江公司20×2年6月30日设备计提减值准备的会计分录。 (4)编制长江公司20×2年7月10日非货币性交易的会计分录
3、。 (答案中的金额单位用万元表示,计算中若有小数,保留小数点后两位。)【答疑编号1320004:针对该题提问】 (1)债务重组日为20×2年5月20日。 (2)长江公司债务重组日的会计分录: 借:库存商品 47.54(100-10-6.8)×40/70 应交税金―应交增值税(进项税额) 6.8 固定资产 35.66(100-10-6.8)×30/70 坏账准备 10 贷:应收账款 100 (3)长江
4、公司20×2年6月30日设备计提减值准备的会计分录::.examda. 借:营业外支出 10.16(35.66-0.5-25) 贷:固定资产减值准备 10.16 (4)长江公司20×2年7月10日非货币性交易的会计分录: 应确认的收益=[26-(25-0.4)]/26×2.6=0.14(万元) 借:固定资产清理 24.6 固定资产减值准备 10.16 累计折旧 0.9 贷:固定
5、资产 35.66 借:原材料 18.74 银行存款 2.6 应交税金――应交增值税(进项税额) 3.4 贷:固定资产清理 24.6 营业外收入 0.14
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