国外内部审计外包及启示

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1、国外内部审计外包及启示陈龙腾山东天恒信有限责任会计师事务所摘要：自从上世纪的八十年来以来，内部审计外伍问题就备受学术界以及职业界的关注，广泛并iL也是备受争议。本文通过分析国外内部审计外包的情况，并对内部审计外包的优缺点进行分析，提出了我国企业进行部审计外包的策略。关键词：内部审计外也;独立性;策略;作者简介：陈龙腾，山东省临沂市，项目经理，中级，木科，研究方向：审计。外内部审计外包概述随着市场经济的不断发展和企业竞争的不断加剧，发达国家企业开始流程再造，逐渐开始将企业的一些非核心业务或者专长业务外包。在此竹景下，内部审计业务的外伍也开始产生并流行起来。内部审计外包最早是由安达信、毕马威

2、和安永会计师事务所提出来的，他们指出，内部审计是企业的成本中心，不符合企业价值増值的需求，极力地说服企业将内部审计业务外包给外部专业机构来完成，而将企业的精力集中在核心竞争业务。提供内部审计外包服务的机构主要是会计师事务所提供服务。二、内部审计外包优缺点分析（一）优点分析1.提高企业核心竞争力随着市场经济和经济国际化的快速发展，企业间的竞争在不断的加剧，而外部经济环境的变化，对内部审计的要求越来越高，为了获取详细的信息，企业可能需要通过各种手段获取大量的数据，而这些对于企业的内审部门而言，难度越来越大并且需要大量的成本费用。无论企业选择专业化发展道路还是多元化发展策略，都应该将企业的人力

3、、物力和财力集中在核心业务的发展上，将内部审计委托给专业机构，可以提高企业整体的效率和效果。1.提高内部审计质量目前，我国部分企业对内部审计的认可程度和重视程度远远不足，好多企业并没有专业的内部审计部门，或内审部门流于形式。企业缺乏专业的人员，对内部审计的资金投入不足，使内部审计不能起到实质上的作用。会计师事务所长期从事审计工作，积累了大量的经验，将企业的内部审计工作外包给会计师事务所等专业的机构，可以对企业进行全面彻底的审计，避免了内审人员由于专业能力有限而存在的盲点。2.降低审计成本随着市场环境的变化和企业间竞争的口益加剧，内部审计对企业的重要性越来越大，传统的财务审计己经远不能满足

4、企业在市场竞争中的需要，此时企业需要更加专业的审计人才和技术。企业需要对内部的审计人员进行专业的培训，或从外部高薪聘请专业人才，这些都需要耗费成木费用。将内部审计外包，服务者拥有专业的人才和长期的经验，并II他们通过规模效应可以将采购审计技术的成本分摊到各个被审计单位，从而审计费用相对比较低。3.保持形式上的独立性在企业中，内部审计部门只是一个职能部门，而且许多企业中，内审部门在总经理的领导下，很难真正的对企业的高层进行监督，内审人员甚至会迎合管理层的要求，独立性和监督效果不佳。当企业将内部审计外包给独立的第三方，通过委托协议由外部审计人员进入企业N部进行监督。当I人部审计业务外包给独立

5、的外部会计公司时，由于会计公司与企业没有任何行政上的隶属关系，从形式上看，其独立性是提高了（傅黎瑛2008）。（二）缺点分析1.信息不充分和对业务不熟悉外部审计人员虽然拥有专业的知识、经验和先进的审计技术，但是他们对企业的情况必然没有内部审计人员熟悉，而且进行内部审计的时间也比较短，再加上对公司的具体业务可能并不熟悉，外部审计人员很难在短时间内获取充分有用的信息。另一方面，企业的一部分员工可能对内部审计不理解、对内部审计业务的外伍更加不理解，会误认为这些外部审计人员的到来就是来监督他们、挑他们的毛病，会产生抵触心里，自然不会主动配合外部审计人员的工作。这些都会加大外部审计人员工作的难度。

6、2.信息浪露风险当企业将内部审计外包给第三方机构时，也就意味着给外部审计人员深入企业内部了解企业的权利和机会，在后续的审计工作中外部审计人员势必会接触到企业的各个方面，而这其中很有可能会涉及到一些商业秘密，存在信息泄漏的风险。尤其是当有些外部审计人员的职业道德水平比较低时，会面临更大的风险。1.导致道德风险与逆向选择我们站在会计师事务所的角度来看，企业未来运行和发展如何与外部的审计人员关系并不大，他们与企业没有直接的经济利益关系、不关心企业的未来发展。这种情况下，对于一些责任心不强的审计师会出现敷衍的情况。他们可能为了争取更多的休息时间刻意的细小审计范围，对于执行审计工作中发现的小问题也

7、视而不见。而这些小问题可能在将来发展成为大问题。另一方面，外部审计人员不仅不关心企业的长远发展，他们更加注重自己的利益，当自身利益与企业的相冲突时，就会发生道徳风险，外部审计师缺乏职业道德之时会舍弃企业的利益从而实现自身利益的最大化（耿云江和金星2009）o从企业的角度来分析，企业在挑选外部机构吋，会努力的获取外部机构的相关信息来挑选最合适的。三、启迪自从1983年我W建立了内部审计制度，我W内部审计工作从无到有，内部审计的队伍也在