关于企业财会内控监督机制的思考

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1、关于企业财会内控监督机制的思考随着我国经济体制改革的不断深化和市场竞争环境的日益激烈，企业要想在这种形势下求生存、谋发展就必须重视企业的财会内部控制，完善财会内控监督机制。本文分析了目前企业财会内控监督机制存在的问题，进而提出加强财会内控监督机制的具体措施。关键词：财会内控；监督机制；问题；措施　　企业的财会内控是指企业为了保护其资产的安全，确保会计信息的正确可靠，协调和控制经济活动，利用企业内部分工而产生的相互监督与制约，相互联系的关系，形成具有严密性、完整性的管理和监控职能的制度体系。完善的财会内控监督机

2、制对保全企业资产、防范徇私舞弊、保证会计信息的真实有效等有积极作用。一、企业财会内控监督机制存在的主要问题（一）企业管理层对内部控制制度意识淡薄　　在许多企业中存在着内部控制是对员工的行为控制，而对企业领导没有监督和约束力的思想，导致决策专权、贪污腐败、亏空公款等问题屡见不鲜。（二）内部控制体系不完善　　我国许多企业即使建立了内部控制体系,但是在作用上也是形同虚设。首先是内部控制制度建立缺乏科学性、系统性和全面性；其次是内控制度实施力度不到位，尤其是财会内控监督机制尚未真正落实；再次，对于经济事项往往偏重于时

3、候控制，没有对其事前和事中实施监督和控制。（三）法人治理结构不完善　　现阶段我国大部分企业的法人治理结构只走形式化。虽然设立了董事会、监事会，但是在实际操作中，两者的监督功能严重被削弱。董事会形同虚设，不能履行其职责，缺乏有效的监控措施，企业没有从根本上完善公司治理结构，从而削减了对财会的内控监督力度。（四）会计人员整体素质较低　　目前大部分企业的会计人员素质不高，专业知识较少，同时又不坚持会计原则，甚至无视国家法律在一些领导的指使下，进行编造虚假会计报表不法行为，从而造成会计信息严重失真，使财会内控制度流于

4、形式，会计人员从思想上就没有监督的意识。（五）内部审计职能丧失　　首先，部分企业虽然设立了内部审计机构，但一般都只是从属于财会部门的机构，内部审计应有的监督职能丧失。甚至有些企业没有审计部门，而由领导人简单代替其工作。其次，内部审计人员的素质较低，没有全面的审计业务知识。二、加强企业财会内控监督机制的措施（一）建立健全财会内控制度并强化实施力度　　现阶段的企业财务内控制度不够健全，存在管理漏洞，致使财会部门的内控监督机制缺失，职责履行不到位。所以，企业一定要在适应政府宏观经济政策和符合企业本身的战略发展规划的

5、情况下，制定便于各部门和职工执行的涉及到对企业财务会计工作各方面的整体控制制度，完善监督机制。对每个部门的职能进行科学严谨的划分，明确财务职责，是财务部门的工作有法可依，提高工作效率，又能保证各职能之间的相互监督和牵制。例如根据《会计法》的规定分设出纳和审核人员岗位，保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离。出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作等。　　健全的财会

6、内控制度，如果得不到有效实施也等于形同虚设。首先要提高企业领导对财务内控的重视程度；其次，在财务会计部门和相关业务管理部门建立有效的检查和考核机制，不但有利于检查和监督财务内控制度的执行情况，而且有利于内部审计程序和审计职能的扩大。（二）完善法人治理结构，明确各部门职责　　要使企业的财会内控监督机制有效实施，首先要规范企业的法人治理结构。要把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围；明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责；完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督

7、董事会和经理层及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规。（三）完善企业的内部审计制度　　不论大型小型企业都缺少内部审计职能，即使有规模的企业针对本部门建立了具有监督职能的部门，但是各部门之间缺少沟通与整体的规划，虽然避免了本部门的徇私舞弊，却容易产生部门之间的串通舞弊现象。所以建立整体层次的内部审计制度势在必行：　　1.提高企业内部审计人员的素质　　将对企业生产经营经验丰富和对财务管理知识业务水平较高的人员纳入到内部审计工作中，最重要的是内审人员一定要正直、爱岗敬业和依政策法规制度办事

8、。加强对内审人员的再继续教育，内审人员也应不断更新知识，了解和掌握国家相关的政策法规。　　2.独立性是内部审计的基本要求　　要保持内部审计部门的独立性，不受任何部门和权位的影响，才能保证对财会内控的监督，才能在公司的政策遵循、资产保护和经营监控等方面发挥重大作用。　　3.对内部审计进行全过程控制　　内部审计的全过程其实包括了事前、事中、事后审计。但是现在大多数企业只重视事后控制这一项，对已经发生的经