浅谈会计报表分析在税务稽查中的运用

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1、浅谈会计报表分析在税务稽查中的运用方蓉中国电信股份有限公司安徽分公亘摘要：进入21世纪以来，我国的社会主义市场经济体制不断完善，税收制度和会计行业也都进行了重大的改革。伴随着改革的不断深入，我国对于企业会计行为的规范也越来越严格。除了出台相关法律法规之外，税务部门也加强了对于企业税务的稽奔管理工作。会计报表作为反映企业运营状况的重要资料，被稽斉人员广泛应用，而企业作为被稽查主体，更应该注重会计报表的分析，并通过相关分析及时采取相应措施，规避可能出现的税务风险。木文依据我国财务稽查与会计报表分析发展状况，提出了企业如何

2、通过会计报表分析规避税务风险的具体措施。关键词：会计报表;分析;税务稽查;1税务稽查概况及会计报表分析的重要性1.1我国税务稽查发展状况简述税务稽查是指税务部门的专业稽查机构根据税法等法律法规以及我国的会计规范，通过法定程序，对有偷漏税嫌疑的纳税义务人进行检查监督的合法行动，是我国行政执法的一种。税务部门的稽查主体并不是税务人员随机选择的，而是通过科学方法筛选出来的。我国税务稽查的概念在1995年的《税务稽查工作规程》中得到明确，随着我国法制发展，稽査工作逐渐向“执法公正、纪律严明、科学规范”的方向发展。1.2会计报

3、表分析及其重要性企业的会计报表依据企业日常的核算资料所编写，反映了一段时期内企业内部的经营状况和财务波动。税务部门筛选稽查单位的主要判断依据就是企业的财务报表。稽查人员通过分析会计报表，能够检查出法定纳税单位是否按照相关法律规定足额定期缴纳税款。因此，财务人员提前做好对会计报表的分析，是规避企业税务风险的重要手段。2会计报表分析对税务稽查的重要性我国的税务稽查工作分为选案、审核、定案三个重要环节，其中，选案作为税务稽查的第一步，具有十分重要的意义，关系到后期工作的开展以及工作成果的取得。我国的税务稽查对象的选择以往多

4、依靠热心群众的检举揭发、来访来报等，但这种方式不确定性高，准确性差。在实际选择过程中，还是要依靠税务人员对各企业的会计报表以及缴税票据的分析，尤其随着我国信息技术的发展，计算机选案也越来越普及。税务人员将在实际工作过程中总结出的人工筛选经验总结出来，然后根据计算机输入的和关资料进行对比分析，从中发现疑点和异常之处。随着我国税务稽查选案水平的不断提高，各企业的偷漏税行为急剧减少。但与此同时，企业如何能够利用会计报表分析规避税务风险也称为企业的一个重点关注问题。3会计报表分析现状及其局限性通过研宄发现，我国各企业的会计报

5、表分析仍存在一定局限性，这主要体现在三个方面:一是企业内部会计人员的分析能力弱，二是分析指标具有一定局限性。由于企业财务工作人员的主要工作并不是分析会计报表，其与稽查人员的专业能力的侧重不同，因此分析能力也比不上专业的税务稽查人员。例如：企业财务人员更加关注财务报表中的利润表，而忽视了其他的资金流量表等数据。而对于分析指标，企业分析会计报表的目的在于为企业负责人提供决策依据，重点规避税务风险。但是由于会计报表天然的局限性，会计报表分析自然很难全面反映企业的税务情况。综上，企业却有必要加强财务人员对会计报表的分析能力。

6、4企业依据财务报表分析税务风险的具体举措4.1资产负债表资产负债表，也叫财务状况表，它反映了企业在一段时间内的经营状况，是会计报表屮的主要门类。资产负债表可以使稽查人员在短时间A了解企业的经营状况，同时也是企业进行内部出错、规避税务风险的重耍依据。从企业防范税务风险的角度来看，稽查部门在分析企业营运能力时，分析指标多包括企业资产周转率、企业应收货款周转率以及企业存货周期率。企业可以将资产负债表中的这些财务指标作为判断企业是否有税务风险的依据。(1)资产周转率。企业资产周转率大致分为，总资产、流动资产以及固定资产周转率

7、三种。一个企业的资产周转率愈高，说明该企业对于资金的利用率愈高。因此，该企业的货物产量以及盈利都应该更高，若此时，该企业的生产能力和盈利能力却低于行业平均水平，则企业内部的工作人员可能存在违规调节利润的行为，企业经营者应及时查明。(2)应收货款周转率。应收货款周转率在企业经营的过程屮应长期保持固定数值并在合理范围内上下波动。企业财务人员在将该数值与企业内部前期经营指标与全行业水平等多个参考系做对比，若出现超出合理区间的异常起伏，那么企业可能存在隐瞒收入，逃避税务的行为。财务人员要及时审核企业内坏账损失处理的真实性。(

8、1)存货周转率。当一个企业的存货周转率过高吋，说明该企业的货物流动性强,企业内部余货较少。正常情况K,企业此时的应缴纳税款应较高，若出现不增反减的情况，那么企业可能存在多结转档期销售成本以及虚报成本的问题。反之，若企业的存货周期率低，说明企业货物流转差，占有余货多，此时企业出现申报的纳税额降低情形，则要分析企业是否存在虚开发票、克扣收入资金的问