关于高校后勤财务内部控制体系的探讨

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1、关于高校后勤财务内部控制体系的探讨　　一、我国高校后勤实体管理模式　　在2000年，国务院以《关于进一步加快高等学校后勤社会化改革的意见》为高校后勤社会化改革的指导文件，在全国范围内开展高校后勤社会化改革。　　高校后勤社会化改革根据高校后勤改革以市场为向导的特点，引进符合发展规律和各方面需求的企业化管理和市场机制，实行绩效分配。全国高校依照高校后勤社会化改革中维持学校秩序、提供优质服务、经济效益和社会效益并存的本质特征，通过实践探求符合自身特点与实际情况的后勤管理方法。我国高校后勤模式在近几年的发展中主要有以下几种模式：　　一是，独立法人模式。后勤管理企业化，

2、与学校行政分离，把事、企权利分开，管理处代表学校对后勤进行规划建设、组织协调、质量监督等。　　二是，甲、乙方模式。以相互协同的甲、乙方模式将学校后勤和行政企业分开，明确划分各自权利和职责。甲方后勤管理处为学校后勤职能的管理者，乙方后勤集团为学校提供后勤保障。　　三是，“老后勤”模式。学校后勤集团是融合了企业化管理理念，集行政、服务、经营于一体的行政部门，性质不变。　　四是，社会服务模式。引入社会力量增强市场竞争力，通过学校的监督、检查、管理保证其服务质量。　　五是，跨校合作模式。建立跨校之间的合作，优化区域性高校后勤资源并合理利用，使服务、经营方式多种多样，服

3、务对象越来越多。　　高校后勤财务工作要与高校后勤管理模式相协调，建立可持续发展的高校后勤实体。现如今，我国高校后勤财务工作的管理表现为自己独立核算和学校财务处核算两种模式。后勤实体独立核算又有以下几种方式：一是集中核算，所有下属部门管理集中、财务人员集中、资金集中、核算集中;二是分散核算，所有下属部门建设独立财务机构，自主选拔管理人员，创建符合自身的财务管理方法;三是混合模式核算，即集中和分散核算并用，例如一部分下属部门采用集中核算，另一部分则受财务部监督，分散核算。　　目前，大部分的高校都执行更加适合社会外部环境，更加有利于各项工作实施的后勤独立核算模式;少

4、数高校仍执行非独立核算模式，但由于其本质未改变，无法适应其已经改变了的体制和管理模式，所以存在不足。　　二、建立高校后勤财务内部控制体系　　（一）建设内部控制系统的意义　　根据COSO①内部控制结构和我国内部控制制度，企业增强内部控制与管理、建设规范化企业的关键是企业内部会计控制。高校后勤实体需逐渐完善规范的财务管理体系和内部控制制度，增强高校后勤实体财务内部控制不仅能提供有效管理，还能为学校带来收益，是高校　　不断发展的有力支持。　　（二）内部控制体系结构　　1.会计制度控制。会计制度控制是明晰会计政策和科目，创建符合内部会计控制的完善的制度。如今我国高校实

5、体基本上是依照企业化管理模式中的核算模式实现会计核算，这与高校根据自身特色建立的会计核算制度存在不少差异，在制度控制上缺乏操作性，想要解决这些问题，应控制好会计政策的选择、会计科目的设定、会计制度的设置，创立完整的会计制度系统。后勤实体应根据实际情况，从实践中管理的需求开始，明晰实际施行的会计政策，依照服务、经营、管理要求在施行国家统一的会计制度和准则的基础上，建立符合自己的细化科目的会计科目体系。　　2.财务审批控制。财务审批控制应该明晰审批人权限、审批程序、责任和有关调控方式依照规定权限和程序进行经费支付业务的办理。后勤实体的每个部门和有关岗位根据规定权限

6、和流程通过签署意见，反复核对和审查经济事宜和业务的可信性、合法性和合理性后决定批准、不予批准或是其他处理。后勤实体各级管理和业务办理的所有工作人员不得行使权限之外的权利。高校后勤实体制定审批制定的方法：依照级别从上到下进行审批，每一级必须明晰自己可以审批的经济事宜、经费限额以及有关审批权利限制来制定;每一级专门审批一类经济事宜，依照专人做专事来制定。为了不出现只有表面的审批和审核，每个部门和有关主管领导在经费审批控制上应基于自己权利范围内实行业务办理、验收、审批，使高校后勤实体内部建立互相制约的控制体系。　　3.财务预算控制。财务预算控制应该明晰经费管理模式，

7、规范预算的制定、审核、下达、实施。后勤财务工作是高校后勤实体预算管理的难点，构建财务管理系统能帮助后勤实体清楚地了解到经费管理模式，达到提升资金可控性和利用效率，减轻资金运用风险的目的。落实预算、保障预算的施行决定预算管理所体现的作用大小。预算控制制度是实行预算控制的关键点，后勤实体要学会通过分配、审核、控制内部各部门的经济，使预算管理系统逐步完善，达到制定的目标。　　4.财务岗位控制。财务岗位控制要明晰财会岗位轮换规则，规范岗位轮岗制度，分离财务岗位，建立协同、制衡、监督机制。如何避免财务管控中容易出现的，利用职务之便徇私的现象，其主要解决方法之一就是财务岗

8、位控制，它能增强内部控制和会计设定与管