ｘｂｒｌ　ｇｌ初探

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1、ＸＢＲＬ　ＧＬ初探【摘要】目前，我国XBRL总分类账分类标准（XBRLGL）只制定出基本项目。本文对XBRLGL的特点、应用现状、与ERP和XBRLFR的关系等作了系统阐述，并提出了我国制定XBRLGL的初步思路。　　　　XBRL总分类账分类标准（XBRLforGeneralLedger）是用来表达会计数据和交易后所产生的业务数据的分类标准的，它能够很容易地将某一系统的会计数据自动转换到另一个会计系统中去，使会计数据交换更为便捷。　　　　一、XBRLGL的特点　　　　XBRLGL是XML技术的一种应用，它可以获取与传递商业报告要求的以会计主体

2、“账目”、“金额”及“日期”表达的任何具体信息。XBRLGL分类标准的作用是它不仅连接不同系统，而且能够促进基于商业报告元素向下“挖掘”（Dri11Doount）及日期（Data）为基础，并且以会计账簿（AccountingEntries）、分录信息（EntryHeader）和分录明细（EntryDetail）三个层次来表示及收集会计信息。　　XBRLGL具有如下几个特点（徐伟，2006）：　　　　（一）任何会计科目都无相互依存关系（ChartOfAccountsIndependent）　　XBRLGL并不要求所有公司在记录交易事项时，都要使

3、用标准的会计科目，公司仍然可以使用原来制定的会计科目。企业在他国建立分支机构时，因为不同国家具体会计科目的差别出现的问题由于XBRLGL的出现变得很好解决。当公司需要交换会计数据时，可以通过XBRLGL将已记录的会计事项重新转换至标准化的会计科目来增加信息的流通性。　　　　（二）分类标准独立于任何报告方式，没有专属于特定数据的输出格式（ReportingIndependent）　　XBRLGL利用标签（tag）来表示会计信息的含义，方便资料的分类及搜集。它收集总分类账、明细分类账和存货分类账等交易记录，并允许使用传统的会计制度来汇总数据，最后

4、只需将汇总的会计纪录链接到财务报表分类标准（XBRLFR），就能快速发布财务报表。XBRLGL是一个良好的搜集资料容器，它没有强制规定其输出形式，使用者可以按照自身需求定制输出形式。未来系统开发者可以使用它来开发价值报告（ValueReporting），节省软件开发的成本及时间。　　　　（三）XBRLGL具有系统独立性（SystemIndependent），不受限于任何特定系统　　1.公司只需要设计出一个转换接口，就可以很轻易地存取各种数据库的信息。因为XBRLGL具有XML的特色，将会计数据转成XBRLGL格式后，会计数据将可以很容易地从一

5、个系统转至任何一个系统，不再需要依据不同的系统来设计不同的转换接口，所以有利于提高数据合并的速度，并降低人工操作成本。2.会计数据以XBRLGL形式输出，接收系统能了解数据所表达的内容，容易检查输入数据是否正确，减少人工重新输入错误。3.企业管理决策层可以通过XBRLGL企业跨平台查询储存于各种数据库及系统的数据，获取更多及时、准确的数据帮助开展决策、分析。　　　　（四）承袭XML（BaseOnXML）　　1.XBRLGL继承了XML的基本特色，不仅有利于提高发布、交换及分析财务信息的效率，而且便于数据在不同系统间的转换及提高数据的使用价值；

6、2.审计机构可以通过XBRLGL实现审计自动化，有益于未来审计的发展，将来审计人员可以随时监控公司及轻易取得公司资料，不需担心公司人员篡改数据，降低了审计风险；3.审计人员常常因为审计企业的文件格式不同，无法采用通用审计软件来进行审计工作，有了XBRLGL，审计人员不需要为不同的被审计企业设计专门的审计软件、或者重新输入来进行审计工作，节省了许多审计成本；4.税务机关也可通过　　XBRLGL减少繁重的税务稽查业务，以改进稽查的效率；5.银行也可利用它来改善贷款业务的绩效及后续监督工作。　　　　（五）XBRLGL允许合并数据（XBRLGLPer

7、mitsConsolidation）　　由于XBRLGL可以轻易地将某一个系统的数据转至另一个系统，有益于多国企业将各个分支机构的会计数据进行合并。跨国公司为了使营运更流畅，一般都引入了企业资源规划（ERP），常常需花费许多人力及财力。通过XBRLGL，公司只需要设计出转换接口，就能对分支机构的会计数据进行合并，很好地解决此类问题。　　　　二、XBRLGL与ERP　　　　若公司通过企业资源计划（EnterpriseResourcePlanning，ERP）系统记录交易，系统将类似的交易加以合计，得出一份汇总的余额，这些余额在合并时要与其他ER

8、P系统的交易进行汇总，汇总后的信息可以根据管理用途进一步汇总或分解。数据汇总的关键点有两个：一是原始数据具有初始的上下文信息；二是经标记的信息更容易地被解释与分析。