建设工程经济考试用书增值服务(4)

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1、“全国一级建造师执业资格考试用书”《建设工程经济（第三版）》网上增值服务（2011年第五期）第一部分勘误汇总页码行误正8917静态会记等式静态会计等式1096变更、索赔、变更变更、索赔、奖励110倒17发生成本170万元发生成本1750万元120-121例1Z102042-8本例题不完善详见“网上答疑”问题1173表1Z103026-2第（6）栏300+25.2+13.608=353.808315+25.2+13.608=353.808第二部分网上答疑说明：以下答疑是考生问得较多的，虽部分答疑在前几期的增值服务中已

2、有解答，但仍列于此，以便更多的考生能够知晓。问题1教材P120页，【例12102042-8】某建筑业企业2007年度利润表中利润总额为1700万元，该公司2007年适用所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用税率改为25%，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额为零。此题难以理解，望详细解答。答：经核查，在编写教材时选用了【例1Z102042-8】的有关背景材料，对有关数据也进行了调整。表1Z02042中的数据是另行假设的，与【例1Z102042-8

3、】中给出的数据之间不配套，确实会造成误解。现调整如下：（1）2007年度当期应交所得税为：应纳税所得额＝17000000＋1200000－4500000＋1800000＋300000－〔9000000×150%－（9000000－6000000）〕－400000＋500000＝5400000（元）应交所得税＝5400000×33%＝1782000（元）（2）假设该企业2007年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。102007年资产负债表相关项目金额表1Z102042单位：元项目账面价值计税基础差异应纳税暂

4、时性差异可抵扣暂时性差异存货90000009300000300000固定资产：固定资产原值12000001200000减：累计折旧150000120000减：固定资产减值准备00固定资产账面价值1050000108000030000交易性金融资产54000004500000900000预计负债18000001800000总计900000330000递延所得税资产＝330000×25%＝82500（元）递延所得税负债＝900000×25%＝225000（元）递延所得税＝225000－82500＝142500（元）（3

5、）利润表中应确认的所得税费用所得税费用＝1782000＋142500＝1924500（元）问题2教材P120页，例1Z102042-8中，对施工机械成本120万元的处理为什么与例1Z102042-2不一致？新技术研究开发支出的计算请解释一下。答：施工成本的处理应该是一致的。由于原表1Z02042中的数据有误，没有体现出施工成本的处理方法。新技术研究开发费用的会计处理见下图：根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号），10企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满

6、足下列条件的，才能确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）很可能为企业带来未来经济利益；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。注：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用。问题3“1Z102042所得税费用的确认”这部分内容：资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异、递延所得税资产和递延所得税负债等这

7、些概念看不懂，请予指教！答：相关概念请查阅《企业会计准则——所得税》和《建筑企业会计》。问题4网上增值服务（一）P6页第四练习题的公式（见下面楷体）与教材P9页不一样是怎么回事？谢谢！ 4．若10年内每年年初存款2000元,年利率为6%,按复利计,第10年年末本利和为多少元？若想在第4年年末取款9725元，年利率为6%,按复利计，从现在起4年内每年年初应存入银行多少元？答：本教材只在1Z101062中设备租金计算方法——年金法“有期初流量”计算情形，见计算式（1Z101062-5），除此之外，一律按期末流量计算。因

8、为等值计算公式的推导是依据现金流量图进行的，而等额支付系列现金流量图中年金A是发生在(或折算为)某一特定时间序列各计息期末(不包括零期)的等额资金序列的价值。（1）对于等额支付系列期初现金流量年金Ab，其计算终值Fb的计算式如下：若10年内每年年初存款2000元，利率为6%,按复利计，第10年年末本利和由上式计算为27943.29元。（2）对于等额支付系列期