关于企业研发费用核算管理如何适应所得税优惠政策

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1、关于企业研发费用核算管理如何适应所得税优惠政策导读：此篇文章是费用和企业相关的论文格式范文，供需要写此方面相关本科和硕士以及专科生毕业论文的学子们鉴赏。一、研发费用核算科目设置工作指引中规定：企业应按照研究开发费用结构归集样表设置研发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，要求进行核算.116号文第十条规定：企业必须对研究开发费用实行本篇关于企业研发费用核算管理如何适应所得税优惠政策论文范文综合参考评定下度:最新标题专账管理，时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度加计扣除的项研究开发费用实际发生金额.企业应于年度

2、汇算清缴得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料.申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整.企业一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不开发项目分别归集加计扣除的研究开发费用额.这两个文件都提到了要按研发项目来归集核算研发费用的要求，区别只是工作指引只要求企业进行辅助账核算，116号文提到要实行专账管理，实际工作中企业对研发费用科目设置有多种情况.有一些企业的研发费用分散财务账面的多个科目中，有的生产成本，有的制造费用，有的管理费用下

3、研发费或其他明细科目，有的研发支出.高新企业认定过程中，有许多费用没有记入研发支出，也无法达到管理办法规定的比例要求，为了达到规定比例,有些企业申请高新技术企业时，只将不科目下的研发费用数据进行筛选剔除，登记辅助账，以填报的研发费用表.然而由于研发费用要求按研发项目归集，归集要求口径与企业核算口径不一致等原，重新登记辅助账汇总的工作量非常大，筛选剔除的过程准确性也无法保证.时，也不符合116号文件的规定，得税汇算中也将无法享受研究开发费用加计扣除.另外，高新认定办法对研发费用的归集要求侧重整体及数额，只要按研发项目核算,对

4、于费用项目大类下是否要求明细核算未作要求.而116号文则要求企业归集研发费用时，必须实填写每个费用项目下的项目，比人员工资一项有①工资、薪金②津贴、补贴③奖金三个子项目，每个子项目的发生费用都要实填报，这给申请研发费用加计扣除的企业提出了更为具体的核算要求.此，笔者认为，要想用研发费用的得税优惠政策，企业应设置合理的会计核算科目归集核算研发费用，时要归集研发费用的日常核算中将其直接或分配计入不的研发费用，这样不仅此篇论文原创mbalunargin:0auto;font-size:12px;color:#666666;">费

5、用和企业论文格式范文引范围为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用.116号文件范围指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费.设计费用：工作指引范围指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用.116号文件范围指新产品设计费、新工艺规程制定费.装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动发生的费用（研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）.116号文件未规定此

6、项.无形资产摊销：工作指引指研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许证、专有技术、设计和计算方法等）发生的费用摊销.委托外部研究开发费用，委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定（80％计入研发费用总额）.116号文件指专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用委托外部研究开发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除

7、，受托方不得再进行加计扣除.对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除.其他费用：工作指引指为研究开发活动发生的其他费用，办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等.（此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％）.116号文件指研发成果的论证、评审、验收费用，勘探开发技术的现场试验费.与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费.从上述对比以看出，工作指引中规定的研发费用范围和要求比116号文件有不，总体来说要略为宽泛些，某些费用即使高新技术企

8、业认定中作为研发费，但未必符合研发费加计扣除的条件.：①工作指引中人工费用包含与研究开发活动人员其任职或者受雇有关的其他支出，据企业会计准则，与职工任职或受雇有关的支出应包括列支的福利费和项社会保险费用，而116号文中则仅包括工资，不包括社会保险费.另外，工作指引中的长期待摊费用和装备调试费，而116号