税务筹划案例分析(汇总)

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1、~《税务筹划》案例分析解题思路第五章增值税的税务筹划案例5-1某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为300万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元，购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，缴纳率为4%。分析要求：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法和成本利润率筹划法为该投资者进行

2、纳税人类别的选择。案例5-1解题思路1．该企业不含税增值率（R）=（300-210）÷300=30%当企业的实际增值率（30%）大于平衡点的增值率（23.53%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元）因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。2．该企业不含税抵扣率（R）=2

3、10÷300=70%当企业的实际抵扣率（70%）小于平衡点的抵扣率（76.47%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元）因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。3．该企业不含税成本利润率（R）=（300-210）÷210=42.86%当企业的实际抵扣率（42.86%）大于

4、平衡点的抵扣率（30.77%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元）因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。案例5-2··~某商场分别于元旦和春节推出大减价活动，商场的所有商品在活动期间一律七折销售，分别实现287万元和308万元的含税销售收入，该商场的增值税适用税率为1

5、7%，企业所得税适用税率为33%。分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。案例5-2解题思路假设销售商品的不含税采购成本为C未折扣销售的税负=[(287+308）÷70%÷（1+17%）-C]×17%+[(287+308）÷70%÷（1+17%）-C]×33%=123.50-0.17C+239.74-0.33C=363.24-0.5C折扣销售的税负=[(287+308）÷（1+17%）-C]×17%+[(287+308）÷（1+17%）-C]×33%=86.45-0.17C+167.82-0.33C=254.27-0.5C该商场折扣销

6、售所降低的税负=363.24-0.5C-254.27+0.5C=108.97（万元）该商场折扣销售的损失=(287+308）÷70%×÷（1+17%）×30%=217.95（万元）因此，该商场折扣销售所降低的税负能够补偿折扣销售损失108.98万元案例5-3某企业为工业企业，欲出售机器设备一台，该设备的账面原值为200万元，已提折旧和资产减值准备10万元。分析要求：从增值税税负的角度分析该企业应如何确定设备销售价格的范围？案例5-3解题思路根据销售使用过的固定资产的税务筹划的相关方法，由R=(S－P)÷P和平衡点升值率R＝1.92%，可得出如下计算公式

7、：（S－200）÷200＝1.92%S＝203.84（万元）因此，从增值税税负的角度来看，当S大于203.84万元时，销售价格越高越好；当S小于203.84万元时，销售价格尽量不要超过设备的账面原值。案例5-4某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品，现有A、B、C三个企业提供甲材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税缴纳率为6%的专用发票；C为个体工商户，只能出据普通发票，A、B、C三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格

8、却不同，分别为133元、103元、100元。分析要求：该企业应当与A、B、C三家企业中的哪一家