《现金审计》word版

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1、现金审计 　　审计是一门应用性与判断性很强的学科。要想全面深入地认识了解审计，掌握审计的流程，除了要进行课堂上的理论学习，还需要通过实务操作作为理论认识的补充。　　应该承认，职业判断是审计的精髓，从本质上说，审计实务就是由一系列的判断行为组成的，这也是审计师被称为“师”的原因之一，如果单纯的走流程、走过程、填底稿，这只能是“匠”或是“手艺”。　　解读：每年事务所均招聘新人，包括非财务审计专业的人员，经过培训，照搬审计程序，也可以审计一至两个项目，诸如货币资金、财务费用，但未能真正理解审计的含义。　　审计师需具备的知识和能力：以审计准则、会计准则为基础，税法、金融、经济

2、、抽样、不同行业知识等为补充，以敏感性、洞察力、职业怀疑态度、不断学习的理念和能力为核心。　　课程的内容介绍：按照审计的过程，审计包括以下各项活动：初步业务活动、约定书签订、总体审计策略、具体审计计划、风险评估、进一步审计程序、审计完成阶段。　　本次课程主要是针对审计程序的内容讲解，重点侧重于进一步审计程序中细节测试及分析性程序，内控了解及测试部分有少量的涉及，而风险评估程序及之前的各个活动、审计完成及报告阶段的内容不涉及。　　重点介绍审计工作底稿的编制：包括展示各种审计底稿的格式，和一般工作底稿的填列，实施审计程序时的风险提示。具体包括货币资金、往来款项、存货、收入

3、成本、期间费用几个重要的项目。　　课程目标：非审计的整个流程介绍，非全部科目介绍，每个人对审计理解均有不同，综上，有抛砖引玉的作用即可。　　课程内容说明：因授课需要选择最有特点的审计程序，单一公司数据不能满足此要求，所以，案例的选取来自不同行业不同公司，存在同一报表项目中各表的数字可能不勾稽的现象。在实际工作中，注意核对，如：审定表、明细表、报表、附注的数字应保持一致。货币资金审计　　货币资金是流动性最强的资产，且容易被侵占，应加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整

4、，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。　　解读：　　审计标识一览表、程序表：　　1.底稿格式各实物所均有不同　　2.底稿要素需要填全，固定信息自动连接　　3.程序表有3部分的内容　　4.审计程序的增加和裁剪　　点击此处查看“货币资金程序表”现金审计货币资金实质性程序被审计单位：A公司编制人：李××编制日期：2011年2月8日索引号：A1被审会计报表截止日期：2010年12月31日复核人：王××复核日期：2011年2月12日页次：　一、审计目标：1资产负债表中记录的货币资金是存在的。存在2所有应当记录的货币资金均

5、已记录。完整性3记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。权利和义务4货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。计价和分摊5货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。列报二、审计目标与审计计划的衔接：项目财务报表的认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报需从实质性程序获取的保证程度高低低高低重大交易、重要账户余额需要从实质性程序获取的保证程度中中低中低总体评价高中低高低三、审计目标与审计程序对应关系表：计划实施的实质性程序底稿名称索引号财务报表的认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报　（一）库存现金　　　　　　　1核对库存现金日记账

6、与总账的金额是否相符。检查外币库存现金折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。明细表A1-2-1　　　√　2监盘库存现金，检查其存在性。现金盘点表A1-3√√√√　3抽查大额库存现金收支，并作审计记录。库存现金检查表A1-4√√　√　4根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。N/A　　　　　　　（二）银行存款　　　　　　　1获取银行存款余额明细表，核对其金额与银行存款日记账和总账是否相符。明细表A1-2　　　√　2检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。（1）

7、对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。（2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件。（3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证和银行对账单。银行存单检查表A1-5√　√　　3获取银行对账单、银行存款余额调节表，查明大额及不正常未达账项，判断其是否为需调整事项。未达账项检查表A1-3-5√√　√　4函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：（1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；（2）确定被审计单位账面余额与银行函证结果