公允价值计量在我国应用过程中所存在的问题

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1、摘要自上世纪七十年代以来，公允价值在W际会计学上一直是个热门的研究点，国外对公允价值的探索研宄比较深入，并陆续在和关准则中选用公允价值计量。我国的新会计准则中引入了公允价值计量属性，它能够优化资本市场的资本定价和资源配置，并在一定程度上增强了会计信息相关性。在我国在公允价值计量的实际运用上，也存在着各种各样的争议。公允价值实际的运用在现行准则中的公允价值计量方面存在的问题已经慢慢体现出来，怎样有效地运用公允价值计量属性在会计计量中的作用，已成为我们当前所面临的重大挑战。随着公允价值计量存在的问题及缺陷，并针对这些问题

2、提出和应的解决对策，在这种竹景下钻研我国的公允价值计量的应用具有深远、重要意义。中W的会计准则应该立足于我W基本W情适当的选择使用公允价值计量。公允价值计量的完善需要一个长期的过程。本文通过对公允价值计量的理论及应用情况研究，探讨了公允价值计量在应用时存在的问题，并在此基础上提出了和应的解决对策，希望能够加强我国对公允价值计量的运用。关键词：公允价值;计量方法;会计准则1绪论1.1论文研宄的背景和意义1.1.1研宄背景尽管公允价值计量己有近百年的应用与发展历史，但直到上世纪70年代后期才开始快速发展。美W财务会计准则

3、委员会(FASB)、W际会计准则理事会(IASB)和各国准则制定机构都对公允价值进行了积极的探索与研究。美国FASB在2006年颁布SFAS157《公允价值计量》准则，首创了公允价值计量指南应用的先驱。IASB在2011年5/3,发布了IFRS13《公允价值计量》准则，在公允价值计量领域与美国实现了根本上的趋同。我W财政部于2006年2月颁布的企业会计准则，其中公允价值计量属性的运用受到广泛关注。我国现有的研究成果大多是关于公允价值的基本内涵、理论基础等理论层面的，实务运用效果的研究成果较少，本文试图通过准则出台这儿

4、年公允价值计量的运用情况进行分析，分析与总结会计公允价值计量存在的弊端，并提出和关的建议。1.1.2研宄意义中W经济的飞速发展，公允价值在企业中的地位越来越重要，公允价值在企业的竞争中拥有不可或缺的地位，特别在我国加入WTO后，进一步对外开放我国的市场，我国会计有关规定与W际惯例同步是必然的，所以W际上有关公允价值计量的研宄成果我们要借鉴与学习，这对我国公允价值计量应用与发展有着重要的意义。通过本文对公允价值计量的研宄，使人们正确认识公允价值的存在的问题，并完善这些问题，从而促进国民经济的持续、健康、快速发展。1.2

5、国内外研宄情况1.2.1国内研宄情况我国的公允价值研究和对于国外学者来说起步较晚，大概可以追溯到上世纪90年代。葛家澎(1995)指出，“80年代初期以来，由于多种因素的共同作用，国际金融市场呈现出强劲的革新动力，金融创新层出不穷，对现行财务会计理论和实务可能产生较大的影响。公允价值计量在财务金融领域的应用或将推动财务会计重大变革”。李明辉(2001)分析了公允价值应用的市场条件，认为“公允价值是建立在市场完美性和完全性假设之上的：当有活跃交易的市场报价时，市价就是公允价值，当不存在公允市价时一，则需运用现值等技术进

6、行估计。由于可靠性的限制，公允价值不能完全取代历史成本。同时，出于对可靠性及成本效益原则的考虑，在我国不具备广泛采用公允价值的条件”。东升阳.公允价值计量的应用研究[D].沈阳：东北大学，2009.2005年4月16口至17口，中国会计学会主办的屮国财务会计概念框架及会计准则专题研讨会在厦门国家会计学院召开。刘玉廷指出：“2005年完善会计准则体系，主要是在会计要素的确认和计量等更深层次实现与国际会计准则的充分协调”。1.2.2国外研宂情况国外对公允价值的研究起步比较早，特别是在美国的学术界，无论是团体组织还公允价值

7、有着广泛和积极的研究。1889年，在史密斯与阿迈斯一案的高等法院判例屮高等法院决定投资者应允许按投资财产的公允价值而不是按历史成本来获得公正的利润。这个案例可以说是公允价值计量运用的最早雏形。1953年ACI队领导不的CAP首次在会计准则屮应用公允价值,在其发亦的第43号会计研宂公屮指出:“在获得无形资产并进行初始计量时，对于通过证券交换取得的无形资产，其成本应当考虑为是其对价的公允价值或者是给予财产的公允价值”。1.3论文结构本文研宄的内容是针对公允价值计量存在的问题提出改进的意见帮助我国企业在经营屮，防止经济危机

8、发生，稳固企业经济发展。本论文共分为四个部分，各部分的主要

9、A）容安排如T:第一部分：绪论，主要介绍本文的选题背景和意义，国I々外的研宂情况和结构;第二部分：公允价值的相关理论概念，公允价值计量的相关理论概念，公允价值四大理论棊础的意义，公允价值计量的方法。第三部分：公允价值计量存在的问题，例如：公允价值理论存在缺陷，公允价值计量的可操作性问题