浅谈会计核算中心内部控制制度的建立

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1、浅谈会计核算中心内部控制制度的建立-->【摘要】会计核算中心是一个单位财务核算和成本控制的中心枢纽，也是舞弊行为的多发地带，单位有必要建立好核算中心的内部控制制度。本文首先分析了会计核算中心建立内部控制的意义，然后分析了目前核算中心建立内部控制的现状，最后从COSO才及告的角度，提出了相应的对策建议。【关键词】核算中心,内部控制,COSO报告一、会计核算中心内部控制制度建崖Z的意义单位建立核算中心的内部控制制度至少有如下几个方面的意义:第一，有利于保证单位资金的安全、完整会汁集中核算只有加强内部控制，严明工作纪

2、律，规范运作程序，才能确保单位资金的安全、完整。第二，有利于加强单位会计核算、监督。只有建立健全并实施有效的内部控制制度，强化核算中心会计监督责任，才能使核算中心会计人员大胆监督，才能真正将单位财务收支的全过程置于核算中心的监督下.实现有效的监督。第三，有利于建立健全核算中心内部约束机制。通过建立严格的岗位责任制度，严防内部人员的贪污挪用等侵占行为，防止中心内部人员滥用权利和失职、读职行为第四，有利于核算中心接受政府、社会和单位的监督。核算中心将运作程序、办事规定、服务承诺、工作纪律、监督举报办法等形成制度并公

3、之于众，便于接受单位、社会和政府的监督。二、会计核算中心内部控制制度建崖之的天见状(一)会计主体对会计责任的认识模糊，单位财务象管理与会计核算脱节。由于受长期以来计划经济的影响，一些单位的领导对会计主体的会计责任界定不清，从而造成对单位的财务管理部门和会计核算部门的具体工作职责存在认识上的模糊，于是简单地将财务管理部门直接交会计核算部门管理。有的虽然分别设立了会计核算部门和财务管理部门，但两个部门在工作上经常出现“撞车”现象还有的虽然将两个部门的工作从形式上区分开来，但由于单位领导对内部财务管理工作的重视程度不

4、够，内部财务管理部门没有真正履行其应有的职责，而只是对会计部门工作的简单重复，财务管理也只是事后的算账、报账下作，根本没有也无法进行事前的预测和事先的控制，单位是“穿新鞋、走老路”，财务管理部门形同虚设(二)常规控制与例外控制关系脱节，二者不能有效地相互协调。常规控制指的是对企业经常发生或者发生频率较高并且有一定规律性的经济业务或者事项的控制;例外控制指的是对企业非经常发生、不具有任何规律的经济业务或者事项的控制。根据单位领导人的个人能力大小和岗位的重要程度，常规控制通过一般授权将办理常规性经济业务的程序、本论

5、文由.51lunwen.整理提供权限和责任分配给单位内部不同的管理人员。对于企业经常性项口，由于其发生的频率较高，可以事先在会计核算中心以文件的形式，对其处理的条件、范围、程序以及交易或者事项的责任进行界定，在日常管理和控制中可以根据规定的权限范围和有关职责自行处理而对于非经常性项目，由于其不具有规律性，且通常情况下，非经常性项目对企业的影响非常大，并且处理和解决的方式需要更多的主观和创造性的处理，可以通过特殊授权的形式来加以弥补。实际中，如果各核算单位发生不可预料事项或不常发生的事项，而内部控制又可能因经营环

6、境、业务性质的改变而削弱或失效，则会计核算中心现有的控制将会失去效力，从而导致常规控制与例外控制的矛盾。(三)会计人员的素质低下和管理人员的观念落后，导致“硬控制”和“软控制”不能有效互动。会计核算中心的内部控制按控制的手段不同分为“硬控制”和“软控制”两种类型。具体而言，‘•硬控制”指的是内部控制制度中那些“必须”的和“硬性”的规定和控制，它要求无论何时何地，也无论是谁，都必须遵守。而“软控制”主要是指那些属于精神层面的事物，如会计核算中心的管理风格、管理哲学、企业及内部控制意识等，它主要靠理念、

7、习惯，以及管理者的道德观、价值观等来维系和保持并发挥作用。由于管理人员的观念落后，尤其是“一把手”的观念落后，以及会计人员的道德水准低下和业务能力低下，企业内部控制的“软控制”经常因过于僵化而不能有效地发挥其应有的效用，“软控制”硬性化，两者不能有效地互补和联动，出现控制监督的盲区和重叠现象三、多隶宝匕会计核算中心内部控制制度的对策建议(一)完善会计核算中心的控制环境。会计核算中心对各核算单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中‘所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，且主

8、要是指重大的影响因素。控制环境是一种氛围，其主要内容的完善包括会计核算中心的管理理念、方式和风格，组织结构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，内部审计，人力资源管理政策和实务，外部环境的影响等〔控制环境的好坏直接影响到会计核算中心内部控制制度的贯彻执行，以及管理目标与整体战略目标的实现(二)设计良好的控制程序控制程序是确保会计-核算中心的指令得以实现的政策和程序，控制程序出现在整个会