关于我国宏观税负问题的探讨

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1、关于我国宏观税负问题的探讨自XX年以来，我国税收收入占GDP的比重继续保持快速增长的态势，XX年全国税收收入累计完成49449亿元，比上年增收11812亿元，增长%.）0（年全国税收收入增收额接近2000年全年收入总额，增幅为1994年以来最高水平。XX年全国税收收入比XX年翻了一番还多。XX年税收收入占GDP的比重达％，较XX年提高个百分点。一、宏观税负抬高的影响因素（一）经济税基扩大税收收入的增长源于经济社会发展。XX年以来，我国国民经济保持持续平稳快速增长。据测算，n〜xx年，我国的潜在经济增长能力分别为％、％、％、％和11%，高于改革开放28年来潜在增长率%

2、左右的平均水平。与税收收入关联度较大的工商业增加值、城镇固定资产投资总额、社会商品零售总额、企业利润、进出口贸易等各项主要经济指标增长较快，主体税种税基增长都高于同期GDP增幅，直接带动国内的流转税、企业所得税、海关税收等主体税种收入超过GDP增长。XX年国内增值税收入、国内消费税收人、营业税收入、企业所得税收人、海关税收分别增长％、％、％、％、％.增值税、企业所得税和证券交易印花税等相关税种增长较快，上述三税对税收总收入贡献率依次为％、21%和%.（二）税收与经济协调发展一是经济税收增幅双双提高。XX〜XX年，我国经济快速发展，GDP按现价计算，年均增长％，税收收

3、入年均增长％，比“十五”期间年均税收收入增长％的增幅提高个百分点，经济税收增幅双双明显提高。二是税收弹性系数理性回归。由于我国的GDP增长率是按不变价格核算的，税收收入是按现价计算的，如XX年的GDP是246619亿元，比上年增长％，但如果按现价计算实际上增长17%,与税收收入增幅的差距会缩小个百分点。按换算口径我国XX-XX年税收与经济平均弹性系数为，而XX〜：XX年弹性系数分别为、、、：平均为，前者比后者回落了整体呈现理性回归趋势，反映了税收与经济稳定协调增长的发展关系。三是税收与经济产业结构发展趋势基本吻合。随着我国工业化、城镇化步伐加快。受投资高增长和消费需

4、求旺盛的拉动，经济产业结构逐步优化，三次产业比重由“十五”初年的：：调整为XX年的：：税收的产业结构变化与此吻合。“十五”初年三次产业税收比重分别为：：，XX年分别为：：，一产和三产比重分别下降和个百分点，二产比重上升个百分点。（三）税收征管质量与效率提高税务、海关等收入征管部门坚持依法征税，实施科学化管理，在加强税收征管方面采取了一系列强有力措施，不断提高收入征管效率，既保证了原有税收收入正常增长，又通过堵塞漏洞减少收入流失，提高了税款入库质量和效率。据统计，1994年我国税收实际征收率仅有50%，目前己提升至70%左右，提升了大约20个百分点，仅“十五”期间共查

5、补税款就达1989亿元。（四）税收政策性调整，增减因素相抵，未影响宏观税负实质性变化XX年以来，税制改革渐进性起步，税制从总体上没有发生大的变化。既没有开征新税，也没有提高主要税种的税率，主要是进行税收政策的局部调整。包括适当扩大消费税的征收范围，提高部分矿产品资源税，以及XX年6月提高证券交易印花税率，调整了出口退税政策减少退税等。上述因素，合计影响XX年税收增收了3000多亿元。而随着暂停征收固定资产投资方向调节税、全面取消了农业税、提高个人所得税起征点以及增值税转型试点和出台了一系列支持改革和发展的税收减免政策，尤其是XX年实施内外资企业所得税税率统一为25%

6、的新税法后，与现行税法口径相比，中国企业所得税收人约减少930亿元（中国税务学会课题组测算），上述因素合计减少税收收入会超过XX年税收政策性增收，并未对当前宏观税负水平产生实质性影响，从今后看，减税程度还将进一步扩大。我国当前的宏观税负水平，是在税制没有发生较大变化的情况下，合理组织税收收入，适应经济增长和全社会收入水平提高而形成的，从实际税负来看，我国并不是高税负国家。二、我国宏观税负存在的结构性偏差从宏观上看，一国税负结构是否合理或优化是基于以下几个方面因素决定的：一是税种设置与经济发展水平、经济结构相适应。二是税种的搭配能够充分的发挥税收的功能。三是具有税收属

7、性的收入都能以税的形式征收，而不是长期游离于税收体系外。四是税收收入与非税收入保持恰当的比重。我国宏观税负在结构上存在以下问题：（一）在税种构成上，流转税税负偏重，所得税税负偏低一是流转税比重大，所得税比重小。以XX年为例，含进口环节增值税和消费税的流转税占税收收入的％，所得税为%.流转税比重较大，在流转税中，税收又过度依赖增值税。虽然我国目前还不具备发达国家所得税居主体地位的税收环境，但目前的税收构成离双主体并重税制结构要求还存在较大差距。最近几年，我国所得税占总税收和GDP的比重有较快发展，个人所得税比重也在逐步提升。但是，流转税在税制中的主体地位仍远未被撼