关于我国宏观税负的研究

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1、我国宏观税负的研究第一章宏观税负一、宏观税负的概念宏观税负通常是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期(一般为一年)税收收入占同期国内生产总值(GDP)的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。宏观税负的高低,表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。宏观税负主要研究国家当年征收的税收总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平，由于一国的经济总规模主要用国民生产总值(GNP)或国内生产总值(

2、GDP)来表示。因此,，衡量宏观税负的指标主要有国民生产总值税收负担率和国内生产总值税收负担率。从税收与GDP关系看，税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的纵向比较，可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较，可分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。宏观税负水平既是税收与经济互相作用的结果，又影响着经济的发展变化和政府掌控资源的规模，进而影响政府的宏观调控能力。因此，确定适度合理的宏观税负水平，是我国政府利用税收杠杆筹

3、集财政资金的立足点，也是调节经济和调节分配的出发点。二、合理的宏观税收负担的界定一般来说，衡量、判断一国宏观税收负担水平是否合理的标准主要有以下几种：能否与经济发展水平相适应；能否与GDP保持同步或略高的增长；能否保证政府实现其职能的基本财力需求；是否被社会普遍认可、接受，体现税收效率与公平原则；不应高于国际上同等发展程度国家的宏观税负水平。从理论研究上来说，最具有代表性的是美国供给学派经济学家阿瑟·拉弗在图1拉弗曲线10我国宏观税负的研究20世纪70年代提出的有关税收负担与税收收入的曲线，即著名的“拉弗曲线”。从图

4、1可以看出：1.在一开始时提高税率可以增加政府的税收收入，也就是说加重税收负担可以提高政府的税收收入。但到了一定税率水平或者是一定的税收负担水平以后，税收收入与税收负担成反比例关系，这是由于过重的税收负担阻碍了经济的发展，使得税收收入减少。这说明，高额的宏观税收负担不一定带来高额的税收收入，而高额的税收收入也不一定要提高税收负担。2.取得同样的税收收入可以有两种不同的税率。图中的A点和B点，C点和D点，虽然是采用了不同的税收负担，但所取得的税收收入是相同的。然而A点和C点表示的是在较轻的税收负担下的经济的较高增长，而

5、B点和D点表示的是在较重的税收负担下的经济的较低增长。这说明税负过高会给经济增长和政府收入带来消极的影响，结论是较低的税收负担能够推动经济增长。3.可产生最大限度的税收收入的点为E点（并不是50％），偏离此点，无论税率提高或降低，生产和政府收入都会下降。因此理论上应找到如E点的宏观税收负担最佳点，来达到促进经济增长和增加税收收入的双重目的。第二章我国宏观税负的现状一、我国宏观税负的现状分析进入21世纪，中国加入WTO，使得与西方国家的竞争更加激烈化，为了在这环境中争得一席之地，就不能安于现状，我们必须改革。改革开放至

6、20世纪90年代中期，我国税收收入占GDP的比重呈持续下降态势，至1996年下降到9.70%的历史最低点。此后，税收增长明显快于国民经济增长，尤其是实施积极财政政策以来，我国税收收入呈现急剧增长态势，税收占GDP的比重大幅度提高，由1996年的9.7%提高到2006年的17.97%，10年提高了8个多百分点。税收收入的快速增长,使我国宏观税负水平偏低的格局得到改变。由于我国当前仍处于由计划经济体制向社会主义市场经济体制过渡的经济转轨阶段,过去多年遗留下来的政府收入多元化现象未能有效扭转。因此政府收入中还有相当一部分属

7、于非税收收入，税收收入占整个政府收入的比重47.9%。目前我国政府收入主要来源于以下四个层次：一是税收收入,是政府按照税收制度规定,由征税部门通过税收渠道征收的那一部分政府收入；二是其他属于规范性的、纳入预算管理的企业收入、教育费附加收入和其他收入等；三是介于规范性和非规范性之间、未纳入预算但可以比较准确统计的预算外收入、政府性基金收入、社会保障基金收入等；四是纯属制度外且无法加以准确统计的收入,如各地区、各部门“自立规章、自收自支”10我国宏观税负的研究的各种收费、罚款、集资、摊派收入等等。因此，我国有三个口径的宏

8、观税负：一是税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负；二是财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负；三是政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。一般而言，小口径指标可用来考察政府的财政状况或财政能力；大口径指标可用来考察国民经济负担水平和企业负担程度；中口径指标与小口径指标差别不大，一般不采用。实际上，由政府收入