当前个人所得税征管现状及对策 .

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1、当前个人所得税征管现状及对策.随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，特别是党的十五大以后，国有企业加快改革步伐，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化、个人收入差距明显拉大、高收入者人群不断地分散和扩大、收入的多样性和隐蔽性。而个人所得税的征管仍使用1993年第八届人大通过并颁布的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴

2、意识差，偷漏税现象严重。为此，在关贸总协定加入之际，个人所得税占税收收入的比重日益提高的情况下，加强个人所得税征管已显得尤其重要。下面本人就从当前个人所得税管征现状进行剖析，并谈谈一些建议和对策。一、征管现状（一）工资、薪金所得工资薪金个人所得税征税项目规定复杂，政策变化快，使纳税人或扣缴义务人不易掌握，导致许多该申报的未申报、该扣缴的未扣缴、该并入工薪收入申报的不懂得并入申报。对一年一查的税务检查人员，如碰到上百人至上千人的单位，在一两天之内，很少人会花大精力来检查工作量大、计算繁琐、税又不多的工薪个人所得税，检查往往只停留的表面，就帐查帐

3、，有的干脆就让纳税人自行申报、自行扣缴，凭良心申报或扣缴，故有人戏称为“良心税”。另外，现在各单位支付福利渠道多、隐蔽性强，相当多单位存在“低工资，高福利”的现象。从账面上的工资看，职工领取的工资并不多，而相当一部分收入是以实物、现金等形式支出，账薄上不记载；或化整为零；或在小金库中支出；或巧立名目，李代桃僵，直接以费用列支，有相当一部分单位以上下级单位分开领取，给检查人员带来一定难度，难以并入征收个人所得税。对外籍个人就更难以取得真实收入情况，目前的定额征收也远远征不足。（二）个体工商户的生产经营所得当前个体工商户的生产经营所得的个人所得税

4、征收都是实行双定征收。对有固定经营场所的个体工商户，由于账、证不全或账证不实，采取定额征收经营所得个人所得税，但往往由于征收定额偏低，一般税负只有千分之一或万分之一；对没有固定经营场所的个体工商户生产经营所得的个人所得税的征管，到目前为止，征管上基本是空白。这样造成严重的偷漏税、税负不公、管住“有鼻子”的工薪阶层，放任了自由的个体户，难怪会经常不小心冒出某某暴发户。（三）对企事业单位承包、承租经营所得随着党中央对国有企业的不断放开，企业的经营机制逐渐灵活。许多国有、集体企业实行个人或个人合伙承包、承租经营，名为国有、集体企业，实为个人的挂靠的

5、企业，利用做假账、虚报利润，把个人承包或承租的企业利润通过其他应收款、其他应付款转入个人腰包，逃避个人承包、承租经营所得个人所得税。而且目前也大量存在对本单位以车间承包、柜台承包等方式的内部责任制承包、利润承包，已非此规定所能包容，造成政策配套跟不上，征与不征政策运用不恰当。（四）劳务报酬所得当前劳务报酬所得征收的个人所得税在个人所得税收入总量中所占的比重微不足道。其实随着各单位用人机制不断追求实效性以及个人的多面手，支付劳务报酬和取得劳务报酬的量在不断的增加。但由于许多单位与个人在签定劳务合同，为了逃避税收，支付单位在支付个人劳务报酬时，把

6、税率高的劳务报酬转化为税率低的修理费支出或其他费用列支或化整为零，帮助纳税人逃避劳务报酬个人所得税。（五）财产租赁所得财产租赁大部分发生在个人之间，以现金支付，隐蔽性强，不需要发票、纳税人复杂，收入难以确定、纳税人纳税意识又差，管征手段薄弱，难以控管。因此，个人财产租赁所得个人所得税征管，目前主要靠核定征收，征收不足。根不完全统计，莆田市一年个人财产租赁收入至少有上亿元，其偷漏税款多少可想而知。（六）财产转让所得随着地产行业的不断升温以及个人投资观念的转变，个人投资房地产的数量在不断增加，交易也日趋活跃，但由于个人之间的地产交易都是私下进行，

7、其交易不需要通过税务机关，税务部门又很难把握住其准确的信息，而掌握有关信息和办理相关手续的部门，法律又没有规定信息通报和代征的义务。因此，财产转让所得也是税务部门征管的薄弱点和空白点。二、建议和对策（一）加大宣传力度，提高公民纳税意识，鼓励自行申报。个人所得税的纳税对象是个人，涉及面广、对象复杂。因此，日常宣传要常抓不懈，针对不同的征税主体，要采取不同的方法，有目的性地开展各种形式的宣传、教育、辅导；开展正反典型的宣传教育活动；开展各种内容的个人所得税政策培训，不断提高纳税人的纳税意识，自行申报的意识，不申报受处罚的意识。（二）简化和完善税制

8、，公平税负。简化工薪所得各种费用扣除标准和种类，适当提高低税率的档位，扩大税基，减轻征纳双方的报、查和计算的工作量。对于类似的收入，如工资薪金所得，劳务报酬所得适用