中小企业内部控制问题及对策研究

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1、中小企业内部控制问题及对策研究【摘要】改革开放以来，我国中小企业日渐成为促进我国经济发展的重要力量。但一直忽视了制约其发展的关键因素--内部控制，出现诸如：基础管理薄弱、领导专权不受约束、财会人员素质低下等问题，严重制约企业的发VCo本文章针对以上问题，提出内部控制的相关对策。对中小企业有效开展内部控制机制的构建提供指导。【关键词】中小企业内部控制外部监督一、引言中小企业发展对整个国民经济发展至关重要，但是由于我国中小型企业生产规模小、人员较少而且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，甚至是

2、内部控制制度基本上成为一纸空谈，所有内部控制成为中小企业管理工作的盲点。因此完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。二、中小企业存在的问题（一）内部部门独立性不强内部控制部门的最突出特征就是在其独立性上。内部控制部门隶属于董事会或企业最高领导层。如果内部控制没有了独立性，那么只能沦为被加以随意应用的工具，对企业的发展只能起到相反的作用。内部控制监督的职责缺位，未能有效防止违规和错弊的发生。内部人控制问题主要表现在两个方面：①是董事长与总经理是同一个人。目前，不少中小板上市公司都存在董事长兼任总经理的现象，严重影响

3、了公司治理结构的完善。由于作为委托人的股东和作为代理人的董事会和经理人员间的利益目标不同，代理人存在“道德风险”，可能产生“败德行为”。②是内部董事比例过大。据抽样调查统计，虽然近些年来我国中小板上市公司董事会中内部董事的比例在下降，但目前其比例高迗57.4%。在一个内部执行董事占绝大多数的董事会中，要由下一级执行董事来监督和制约自己的上级一董事长和总经理，显然是行不通的。（二）内部控制制度不全面内部控制制度是企业各个业务部门或人员在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制。内部控制的有效性，表现为经理和员工的协调行为或

4、共同意识。因此，如果经理和员工对内控制度的认识出现偏差，内控制度会由于局部失灵而造成企业管理的整体混乱。目前多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，表现在没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，会计工作秩序混乱，核算不实，会计信息失真严重等。在客观上会给企业造成一定地混乱，长远发展也就无从谈起。（三）人力资源体管理系结构不健全企业内部控制的范围包括企业经营活动的全部内容，而人力资源管理体系作为企业信息系统的重要组成部分，是企业有效实施内部控制的重要工具和手段，因此要想加强内部控制，完善人力资源管理体系是十分必

5、要的。（四）控制环境基础比较薄弱企业管理层的内部控制意识淡薄，内部控制工作在企业内部得不到应有的重视。①中小企业的管理者大多是拥有丰富的实践经验，在业内摸爬滚打多年，积攒了一定的经营经验和资源管理多为做业务出身，较少关注企业的内部控制建设，认为内部控制的作用较小。②中小企业内部的组织结构设置存在缺陷，普遍重视纵向的权利与义务，而对横向的协调和监督缺乏应有的认识，导致部门之间缺少必要的交流，内部信息共享能力较差；③企业的相关规则制定不健全。中小企业缺乏有效的激励和约束机制，相应的奖惩制度实际操作性不强，人事选拔和员工的培训体系不完善，

6、管理者在人事任免时不能真正的做到“任人唯贤”。（五）内部控制理论与法规建设不健全①我国政府部门制定的内部控制规范没有形成完整的框架，很多都是从内部控制的某一个方面来制定规则，各个行业的内部规范也存在不一致甚至是相冲突的现象。现有的内部控制的规范对企业内部控制目标的定位也只限于最低级。②缺乏对中小企业的内部控制指南。长期以来，中小企业的内部控制一直被看作是企业的内部事务，这种做法使得中小企业对内部控制知道的很少，有些甚至没有内部控制。三、相关对策（一）建立和完善内部控制制度企业要想有秩序健康的发展，必须建立健全的内部控制制度，制度的完

7、善才能保证企业内部各个部门合理健康有序的工作和权责分明，企业在生产经营中才能有条不紊的运作。同时，建立内部控制体系决出内控体系的核心作用；明确董事会以及企业高层人员的分工，并设立审计、预算、价格等专业机构确保内部控制体系行之有效。（二）建立和完善人力资源管理体系内部控制归根结底是需要人来实施的，所以要创造良好的内部控制环境。首先必须抓住内部控制中的行为主体一人的因素，树立“以人为本”的管理新观念。①建立合理的人才招制度：在公开招聘的前提下，对于新引进的人才应有一套规范的操作程序，根据考核成绩择优聘用。②制定有利于企业战略发展的人力资

8、源规划：制定人力资源规划应对企业经营决策和经济活动以及企业的人力资源状况进行全面的了解。③建立绩效评估机制：一套完善的绩效评估机制，有助于企业在管理工作中对员工的工作状况及表现进行全面的分析、评价及考核，评估所反馈的信息有助于企业管理