完善小型企业内部会计控制制度的措施

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1、完善小型企业内部会计控制制度的措施一、我国小型企业内部会计控制的现状小型企业是我国企业的主力军，占我国企业总数的绝大多数，为我国的经济发展作出了卓越的贡献。尽管如此，我国的小型企业却普遍存在内部控制制度不理想的难题，并由此导致企业经营状况不断恶化甚至出现倒闭现象。具体而言，我国小型企业的内部会计控制存在以下几个方面的问题：(一）管理者的认识薄弱小型企业的内部会计控制的缺陷是由小型企业本身的性质决定的。首先，小型企业的组织结构较为简单，因而经营权和所有权有着高度集中的特性，企业内部领导者的指令可以快速地

2、得到相应的落实，导致管理者认为企业没有建立内部会计控制的必要。其次，小型企业规模有限，资金也有限，因此，为了节约成本，小型企业也会倾向于不建立内部控制制度。最后，有些小型企业的管理者对内部会计控制的认识不全面，片面地认为内部会计控制就是内部成本控制或者内部资产安全控制，还有很多管理者甚至认为内部会计控制就是一堆文件、手册或者制度，具体问题的处理还是领导说了算，没法按照程序办理，因而导致内部会计控制制度形同虚设，从而导致企业会计控制残缺不全。(二）内部会计控制体系不完善虽然有些小型企业开始认识到企业内部

3、会计控制的重要性，并且逐步建立了相应的控制制度，但是总的来说依然缺乏科学性和连贯性，导致无法发挥其应有的功效。比如，有的企业虽然建立了会计控制制度，却仍然用传统的经营管理方式进行管理，没有建立自我约束机制，偏重事后控制而忽视事前防范，导致内部控制成本高而效果却不显著。(三）机构设置不合理，管理职责不明确为了节约成本，小型企业往往存在用人不足的问题，从而出现分工不明确，一人分担多种工作的现象。因此，对于这种小型企业而言，按照功能划分部门、确立权责从而实现相互制衡的管理办法比较难以实施，导致岗位设置缺乏牵

4、制性。另外，相对于横向的协调而言，小型企业更加重视纵向的权利与义务关系，导致统计部门之间缺乏必要的交流。以会计机构为例，一方面，有的小型企业甚至不设置会计机构，一人兼任会计、出纳，或者将企业的会计工作全权委托给会计事务所；另一方面，有的小型企业即使设置了会计机构，也是层次不清，权责不明，形同虚设，难以发挥其应有的效用。(四）会计信息和资产方面的控制缺乏有效性1.会计信息失真。对于小型企业而言，会计信息失真的现象非常的普遍。比如，常规性的印单分管制度或者重要空白凭证的保管和使用制度没能得到真正的落实；会

5、计凭证的填制缺乏有效的原始凭证；捏造成本或者虚报利润，甚至伪造会计凭证、会计账簿以及会计报表等。2.资产安全完整系数低。（1)对现金管理不严，造成资金闲置或资金不足。有的小型企业的管理者由于没有资金使用计划或预算，对外投资均由一人作决定，造成资金周转不灵，陷入财务困境。有的小企业管理者认为现金越多越好，造成资金闲置。（2)应收账款控制不严，造成资金回收困难。小型企业一般没有严格的赊销政策，又缺少有力的催款措施。造成应收账款无法回收或形成坏账，导致企业形成资金损失或应收账款周转缓慢。（3)重钱不重物，对

6、实物资产管理不严。小型企业管理者一般很重视现金管理，收支严格，但对存货特别是对固定资产管理不严，长期不盘点，造成财产损失。(五）缺乏有效的监督机制会计制度的监管向来都非常重要，除了企业内部监管以外，还有以政府社会监督为主的外部监督体系，但是尽管如此，不管是内部监督还是外部监督，对于我国小型企业而言，其效果都不尽如人意。以内部监督为例，出于成本等因素的考虑，小型企业一般很少涉及内部审计部门。对于处于创业期的企业，一般都不设有特定的监控部门，也没有专门行使监控智能的工作人员；随着企业的发展，即使有了内审机

7、构，也存在独立性较差、内审人员业务素质低等问题，导致内部监管效力低下。二、内部会计控制的内容及方法(一）内部会计控制的内容1.货币资金的内部会计控制。货币资金的内部会计控制是指单位对货币资金的收支和报关业务建立一个比较严格的授权批准制度，其目的是为了确保货币资金的安全完整，准确反映货币资金的变动情况和结存情况。货币资金的内部会计控制的基本要求是，办理货币资金业务的不相容岗位要严格分离，而相应的组织机构和人员也要相互制约。具体而言，货币资金的内部会计控制包括：单位现金、银行存款、票据、印章和备用金制度等

8、。2.实物资产的内部会计控制。实物资产的内部会计控制也是企业非常重要的一项内部会计控制内容，是指对实物资产的验收入库、物资领用、发出、盘点以及保管和处置等实物资产流动关键环节进行控制，主要的方法是建立实物资产管理的岗位责任制度，目的在于防止实物资产的毁损和流失，其内容包括单位存货和固定资产的内部控制。3.采购与付款的内部会计控制。采购与付款的内部会计控制要求设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善相应的窥觊控制程序，其目的在于规范包括请购、审批、订立合