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1、浅论市场经济条件下的内部审计 论文：市场经济;内部审计 论文提要：随着市场经济的发展,现代企业由于经营规模的扩大、经营业务的日趋复杂、经营方式的多样化、治理层次的多级化,以及生产经营地点的分散化,内部审计成为审计监视机制中不可或缺的重要一环。 随着市场经济的发展,现代企业由于经营规模的扩大、经营业务的日趋复杂、经营方式的多样化、治理层次的多级化,以及生产经营地点的分散化,使各治理当局面对纵横交错的生产经营系统,这就客观上需要有健全的审计监视机制,而内部审计则是审计监视机制中不可或缺的重要一环。
2、一般按照审计主体的性质将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计。国家审计因其自身特征具有其权威性,非凡是自《中华人民共和国审计法》颁布实施以来,又从法律的角度给予其强有力的保护,使其具有神圣不可侵犯的地位;社会审计又有其充分的独立性,它游离于所有部分和单位之外,在经济、精神和治理上充分地显示了其和生俱来的审计工作所最为追求的独立性;而内部审计是部分、单位实施内部监视,依法检查会计账目及其相关资产,监视财政收支和财务收支真实、正当、效益的活动,它包括部分内部审计和单位内部审计两部分。随着社会化大生产的开展和治理要求的
3、不断进步,内部审计也经历了一个由浅进深,由简单到复杂,由低级到高级的发展历程。 近年来,随着内部审计活动广泛深进的发展,现代内部审计的职能和功能、目标和范围等一直处在演变之中,丰富和拓展了内部审计的内涵和外延,使内部审计理论不断深进和完善,同时也推动了内部审计实务科学理性的向前发展。内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为组织增加价值和进步组织的运作效率,通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险治理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。内部审计是一种积极的治理审计,具有独立性、广泛性、综合性、
4、积极性的特征,内部审计从企业整体利益出发,发现新题目、分析新题目并解决新题目。 一、内部审计在现代企业中的功能 1、保证企业内部控制制度有效执行。内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业治理系统中具有举足轻重的功能。内部控制制度的建立、健全以及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键。因此,应建立和完善内控制度并强化实在施。内部控制制度的执行情况如何,终极决定着企业的目标能否实现。内部审计恰正是以此作为工作重点,监视和协调内部控制制度的执行,进步决策信
5、息的有效程度。 2、改善内部治理,进步治理效率。企业在一个复杂多变的环境中生存,不可避免地会出现一些异常情况;同时企业运行中总有一些关键环节,对企业的成败起着决定性功能。对于这些项目,企业会经常组织内部专项审计,就如何应对环境变化、如何改善内部治理、如何进步治理效率进行讨论和决策。 3、防范性功能。开展事前决策审计,防患于未然。通过内部审计,企业可以了解资金投放方式的优化程度,投资对效益的影响,投资风险。内部职员通过参加事前经济合同审计,把可能在合同履行过程中引发的纠纷因素排除,尽量减少纠纷,避免不必要的经济损
6、失。 二、内部审计存在的新题目 1、内部审计治理体制存在的新题目。我国企业的内审机构实际上就是企业的一个内部部分,独立性差。内部审计职员亲身利益直接受所在单位控制,对内审职员的人事调派权、工资治理权、赏罚权等由所在单位把握,内部审计即在本单位主要领导人(法人)直接领导下对本单位领导负责并报告工作。内部审计由于被审部分是内审职员所在单位的组成部分,客观上造成为本单位利益服务的依附性,使得内审职员执纪执法的程度直接受单位领导的影响,工作质量直接受单位领导的制约。甚至有些企业的财务部分负责人兼任内审部分的领导
7、,其监视制度形同虚设,导致隶属关系不清、监视不力。 2、法规制度不完善。改革开放以来,我国固然出台了《审计法》、《内部审计工作的规定》等法律法规,但这些法律法规从部分和行业上来看还不够完善、非凡是经济方面的法律法规和制度还不够健全,规范审计工作质量和约束审计工作职员的职业道德和工作纪律的制度和法规还不够系统,使得审计职员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪新题目时,缺乏可靠依据。当内审职员碰到具体新题目时感到无章可循,甚至无所适从。 3、职员素质不高。现代内部审计不仅要求内部审计职员必须具备相应的专业知识,包括
8、会计、审计、内部控制的检查和评价、电子数据处理等各个方面,而且还需要有丰富的实践经验。然而,在目前国内企业相当部分的内部审计机构中,会计职员占据了相当大的比例。尽管他们有会计的实践经验,但对企业自身很需要运用的治理会计以及控制理论和实践、风险治理、经济预警等方面,还显得很不够,其知识结构和企业需要和发展相距较远。因此,进步内部审计职员的素质已经被进步到一个战
