内部审计工作问题防范措施研究论文（共5篇）

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1、内部审计工作问题防范措施研究论文（共5篇）第1篇：我国企业内部审计分析一、内部审计基本概述（一）内部审计的界定内部审计是机构内部设置的独立评价机制，用于检查和评价企业的运行状况。国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运营效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高效率，从而帮助实现组织的目标。”中国内部审计协会的定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法

2、性和有效性来促进组织目标的实现。”从概念上来看，国际上和我国关于内部审计的定义有相通之处，都强调独立客观地对企业的内部控制系统和经营管理活动进行审查和评价，促进企业目标的实现，但IIA的定义强调了“风险管理”、“增加价值”和“提高组织的运营效率”，这些方面。从概念上可以看出国际上的定义更关注风险，通过对风险的控制来帮助企业提高经营效率，增加价值。（二）内部审计的职能变迁企业发展过程中，对内部审计的要求也在发展变化。内部审计经历了财务导向内部审计、管理导向内部审计、风险导向内部审计几个阶段，内部审计的职能在各个时期的职能也因为审计范围的侧

3、重不同而存在区别。财务导向阶段，审计抽样广泛运用，注册会计师在审计过程中需要关注企业的内部控制，在此背景下，内部审计部门主要对日常财务活动进行监督，健全内部控制，围绕财务报表、账簿进行审计，配合外部审计工作，体现了内部审计经济监督职能。管理导向阶段，审计的范围由审查财务扩大到了管理控制方面，帮助管理层发现内部控制的缺陷，提出相应建议，内部审计的重点转移到经营管理方面的分析和评价。内部审计为了帮助管理层进行决策，需要关注外部环境的影响，以系统的、变化的眼光看待管理。复杂的外部环境使管理层决策难度增加。内部审计需要多方面考虑外部因素的影响，

4、从低层次的控制和管理到高层次的决策。风险导向阶段，内部审计的职能侧重风险管理，价值增值，帮助企业实现目标。内部审计部门根据企业的目标确定企业面临的风险，内部审计部门进行风险管理和控制，提前发现企业面临的问题，提出切实可行的对策性建议，帮助管理层进行决策。虽然不产生直接的经济效益，但通过风险控制保护企业资产的安全完整，降低风险，提供有效的建议，同样有利于企业增加价值，实现目标。二、我国企业内部审计存在的问题（一）内部审计机构独立性受限内部审计在我国逐渐发展和完善，不同规模的企业的设置情况有很大差别。以隶属部门不同，可以分为隶属财务部门、总

5、经理直接领导、监事会及审计委员会四种形式。隶属于财务部门的内部审计机构一般只关注财务方面，并没有涉及企业的经营管理，因而无法对企业的经营管理提供建议。隶属的层级低，独立性也会受到限制，很难涉及企业的核心内容，不能对企业的内部控制的合规性进行监督。从这两方面来看，如果内部审计部门隶属于财务部门，就等同于自己执行，自己监督。这样的审计不仅没有效果，而且浪费人力财力：隶属于总经理的内部审计机构能够对总经理以下的各个层级进行审计，直接与管理层沟通也体现出其较高的独立性，但是如果总经理层面出现舞弊的情况，内部审计机构的权力范围达不到总经理层面，也

6、不是彻底的经济监督；隶属于监事会的内部审计机构隶属的层级较高，独立性较高。但监事会主要的作用是监督，对高层管理这运用的权利进行检查，不关注企业的日常经营行为，管理层掌握经营管理权，这种情况下，监事会不熟悉经营管理的具体情况，因此不能为企业的经营决策服务；审计委员会的内部审计机构侧重于对企业的经营管理的各个层面进行审计，帮助董事会了解企业存在的风险，但有可能导致审计人员忽视经营审计有关的内容。（二）内部审计的作用受到抑制内部审计工作的效率和效果，取决于管理层是否采纳审计建议。内部审计机构只是向管理层提供建议和咨询服务，管理层则决定如何利用

7、这些建议解决问题。内部审计部门没有权利强制性的要求管理层做出决策，只是起到建议的作用，这是内部审计自身的局限性。管理层对内部审计部门的态度决定内部审计的地位。内部审计的理念源于西方国家，在我国还处于不断完善的阶段。由于管理层对内部审计部门认识模糊，不了解审计重点，有需要时才会进行审计，审计部门处于被动状态，甚至审计结果并未得到有效利用。这会挫伤审计人员的工作积极性，内部审计的作用也难以发挥。（三）内部审计业务执行不到位企业的内部审计出现问题，除了内部控制的因素，还可能因为审计人员没有发现风险或者执行不到位。因为企业面临的外部环境十分复杂

8、，审计的范围也逐步扩大，审计人员需要掌握审计、管理、法律等各个方面的综合知识，如果综合素质不达标，可能就不能提出行之有效的决策建议。执行不到位体现为审计人员无权对高层管理者审计，受制于管理层；不能准确发现问