从预算活动的风险节点看企业的内部控制

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1、从预算活动的风险节点看企业的内部控制：　　预算控制是企业内部控制中控制手段的很重要方面，有助于管理者确定可行的目标，促进合作交流，有助于业绩评价，激励员工。全面预算管理在企业的推行当中最突出问题不是没有预算，而是预算没有真正落到实处，形同虚设。常见问题有预算编制不精确。预算控制执行系统设置及功能不完善。预算分析与调整控制缺失。预算目标考核未与责任目标挂钩。预算控制是促使企业效益最大化的坚实的基础。同时应意识到也有其局限性，不能替代企业管理的全部。　　关键词：内部控制预算控制常见问题　　　　正文　　2010年4月财政部会同政监会

2、、审计署、国资委、银监会、联合发布了《企业内部控制配套指引》，该指引与2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》共同构成了我国最新的企业内部控制规范体系。该体系的更新是全面提升上市公司和非上市大中型企业管理水平的重要举措。　　如向将原有的企业管理体制和控制结构与《规范》有机地结合起来，如向处理好习惯于各自分工管理与在统一内部控制框架下各司其职，相互呼应的关系，是内部控制实施的重要课题。　　一、预算控制是内控重要组成部分　　企业内部控制应用指引有三大类18项，第一类为内部控制环境类，着重于企业层面，包含组织架构、发展战略、人力

3、资源、社会责任、企业文化；第二类控制活动类，着重于业务层面，包含资金、采购、销售、业务外包等控制；第三类控制手段类包含全面预算控制、合同管理、内部信息传递、信息系统控制。　　在控制手段中全面预算控制是内控很重要的一部分，企业预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算，通过预算的编制与执行，企业可以将企业经营管理目标转化为各部门、各岗位以及每个员工的具体目标，作为各预算单位的约束条件，从而在根本上保证企业经营管理目标的实现。　　预算控制是一种重要的管理工具，预算具有以下优点：　　1.制定计划，预算有助于管理者通过计划具体的行为来确

4、定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形。　　2.促进合作交流，总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互关系，预算是一个有效的沟通手段，能触及企业的各个角落。　　3.有助于业绩评价，通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式。　　4.激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业目标。　　正是由于预算管理具备以上优势，他才能在企业中得以广泛应用，并取得好的效果。企业预算管理

5、是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。　　鉴于预算控制在企业管理内部控制中重要性，本文着重从日常预算活动风险节点常见主要问题作讨论。　　二、企业预算管理中存在的主要问题及成因　　全面预算管理在企业的推行当中最突出问题不是没有预算，而是预算没有真正落到实处，形同虚设。　　（一）预算编制不精确，管理不严密、监控不到位，有的甚至流于形式。企业应当在企业战略的指导下编制预算方案，反映本企业预算期内经济活动规模、成本费用水平和目标，满足控制经济活动考

6、评经营管理业绩的需要。　　预算编制一般经过几上几下的反复，最终才能上下达成一致，要建立一个系统性的指标分解，统计上报体系，下级如实汇报，上级逐级整个指标分解下去，这是一项较复杂的工作，上级要与下级进行充分沟通，尽可能达成一致。　　（二）预算控制执行系统设置及功能不完善，没有形成决策层、管理层、执行层、全员参与、全程跟踪、全方位覆盖的“三层”、“三全”控制体系，预算指标实行哪里，预算执行控制就应跟踪到哪里。要形成上下贯通，左右衔接，层层有人管，环环有人抓的预算控制体系。就必须加强领导建立专业管理机构，既要精干高效，有权威性，还要

7、有群众性。　　在抓好控制体系建设同时，对重大预算项目和内容，应当密切跟踪其实施进度和完成情况。加强货币资金收支业务控制，及时组织预算资金收入，严格控制预算资金的支付，严控支付风险，对于超出企业预算的资金支付，实行严格审批。预算部门要加强与企业内部各有关部门沟通和联系，确保相关业务预算的执行情况能够相互监督核对一致，有条件企业可通过现代电子技术手段控制和监控预算执行，建立预警机制，建立预算执行结果质询制度，要求预算执行单位对指标与实行结果之间的重大差异作出解释，并采取相应措施。　　（三）预算分析与调整控制缺失　　市场形势瞬息万变

8、，包括预算在内的变化也在所难免，编制的预算出现变化，必将影响预算管理的正常执行，适当调整必不可少，但必须严肃对待。调整预算只能限定在追加新任务和市场发生不可预见重大变化以及不可抗力突发事件的范围内，做到事实清楚，全员公认，及时公正。　　调整时要用预算执行单位逐级向原预算审批机